第1章 当代方经济学派的税收理论(上).docVIP

第1章 当代西方经济学派的税收理论（上） 当代西方经济学派的税收理论是指西方国家在经历了20世纪30年代那场经济危机后所逐渐形成和发展的税收理论。第二次世界大战后，西方税收理论研究不仅继承了古典经济学派税收理论研究的衣钵，而且对税收理论进行了不断地创新，尤其是凯恩斯的税收理论，被西方国家普遍作为实施税收政策的依据，形成了所谓凯恩斯主义的税收政策。那么，凯恩斯的税收理论究竟是在一个什么样的背景下形成的呢？凯恩斯税收理论的形成和发展对当代西方经济学派的税收理论产生了什么影响，当代西方经济学派的税收理论演变的轨迹究竟是怎样的？本章第1节研究凯恩斯的税收理论；第2节研究新古典综合学派的税收理论；第3节研究新剑桥学派的税收理论；第4节研究货币学派的税收理论。 1．1 凯恩斯的税收理论 1．1．1凯恩斯[]学派产生的理论背景 在西方经济学派发展历史的进程中，古典经济学派和凯恩斯学派都曾经在历史上的很长一段时期占据主流经济学派的地位，时值今日，有关古典经济学派经济理论与政策主张同凯恩斯学派的经济理论与政策主张一直存在着比较激烈的争论。争论的基本问题和焦点就是对经济运行究竟是自由放任为好？还是政府干预为好？因为当代世界各国的经济是一种混合经济模式，对经济运行实行完全自由放任的观点被证明在实践中是行不通的；而对经济运行过多的政府干预在实践中也被证明是低效率的。如此看来，绝对的自由放任和政府干预都是不可行的。既然这样，为了了解凯恩斯学派产生的理论背景，继而考察凯恩斯学派的税收理论，在这里仍有必要对古典经济学派的基本观点进行简要的阐述。 亚当·斯密[]是古典经济学派最主要的代表人物，他在1776年出版的政治经济学巨著《国民财富的性质和原因的研究》（以下简称《国富论》），被认为是反映古典经济学派经济理论体系最主要的著作。亚当·斯密基本经济观点的精髓在于对自由放任思想的阐释上，关于这一点，亚当·斯密在《国富论》中的表述最为直接和清晰。他说：“一切特惠或限制的制度，一经完全废除，最明白最单纯的自然自由制度就会树立起来。每一个人，在他不违反正义的法律时，都应听其完全自由，让他采取自己的方法，追求自己的利益，以其劳动及资本或任何其他人或其他阶级相竞争。这样，君主们就被完全解除了监督私人产业、指导私人产业、使之最适合社会利益的义务。要履行到的这种义务，君主们极易陷入错误；要行之得当，恐不是人间智慧或知识所能作。按照自然自由的制度，君主只有三个应尽的义务——这三个义务虽很重要，但都是一般人所能理解的。第一，保护社会，使之不受其他独立社会的侵犯。第二，尽可能保护社会上各个人，使之不受社会上任何其他人的侵害或压迫，这就是说，要设立严正的司法机关。第三，建设并维持某些公共事业及某些公共设施（其建设与维持绝不是为着任何个人或任何少数人的利益），这种事业及设施，在由大社会经营时，其利润常能补偿所费而有余，但若由个人或少数人经营，就决不能补偿所费。[]”从这段话可以看出，亚当·斯密认为国家应当取消一切束缚人们从事经济活动的制度，只要人们在正义的法律框架内进行活动，就应当让人们完全根据自己的意愿行事，这种完全根据自己的意愿行事所产生的效果，比国家规定他们应当怎样去做，效果要好得多，因为国家并没有足够的智慧或知识去引导人们怎样去做，才能促使人们能够追求最大的利益。所以，国家尽可能地不要干预社会经济活动，要让自然自由制度去引导人们的经济活动，作为国家，只须维护好社会安定，防止国外的侵略；建立公正的司法制度，保护好公民的正当权利不受侵害；提供必要的公共设施，为人们从事经济活动提供好外部条件，这样就能保证整个社会经济生活的正常进行，而且经济运行是卓有成效的。这表明，斯密主张国家应当实行自由放任的经济制度，国家的职责就是提供公共安全和公共设施，保证社会秩序稳定。他的这些思想也成为古典经济学派的主要经济观点。市场机制可以自动调节市场运行，不会发生市场失灵的问题。在对待政府职能的认识上，认为政府只要履行保卫国家安全和维护社会稳定的职能就够了，不应对经济运行进行干预。 1．1．2对古典经济学派税收理论的评价 古典经济学派的理论在17世纪到19世纪初处于主流经济学派地位。它由英国配第和法国布阿吉尔贝尔创始，英国的亚当·斯密加以发展，以英国大卫·李嘉图、斯图亚特·穆勒、法国的西斯蒙第和英国的庇古为终结。斯密把财税理论从经济学体系分离出来并形成当代财政学基本分析架构，被誉为“财政学之父”。 古典经济学派的税收理论在西方税收理论发展史上占有十分重要的地位，尤其是亚当·斯密的税收理论，对当代税收理论的形成和发展影响很大，甚至可以说当代的税收理论就是继承古典经济学派的税收理论，并在此基础上发展演变而来。古典经济学派的税收理论最早由古典经济学派的主要创始者威廉·配第建立雏型