第十章 车辆购置法和车船税法(完整版).docVIP

第十章　车辆购置税法和车船税法 本章考情分析 本章包括车辆购置税和车船税两个税种。其中的车辆购置税是2009列入教材的。本章内容较繁杂，考试重点主要是计税依据、计算和减免税规定。本章在最近3年的考试中平均分值为3分，属于CPA考试的非重点章。 最近3年题型题量分析 年度 题型 2009年 2010年 2011年 题量 分值 题量 分值 题量 分值 单项选择题 2 2 — — 1 1 多项选择题 2 3 — — 1 1 计算问答题 — — — — 1 1.5 综合题 — — — — — — 合计 4 5 0 0 3 3.5 2012年教材的主要变化 1.删除两个税种的基本原理的描述； 2.按照新执行的《车船税法》修改了车船税的征税范围、细化了税额表、明确了纳税地点。 第一节 车辆购置税法 一、包括：拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为【例题】根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有（ ）A.应税车辆的购买使用行为 B应税车辆的销售行为 C自产自用应税车辆的行为 D以获奖方式取得并自用应税车辆的行为 ACD 【例题2·多选题】下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（ ）。（2009年） A.购买使用行为 B.进口使用行为 C.受赠使用行为 D.获奖使用行为 【答案】ABCD （二）征税对象与征税范围（熟悉，能力等级2） 以列举的车辆为征税对象，未列举的车辆不纳税。其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，10%。 车辆购置税实行从价定率、价外征收的方法计算应纳税额，÷（1+增值税税率或征收率） 不含税价=（全部价款+价外费用）÷（1+增值税税率或征收率） 【】【】÷（1-消费税税率） 其他自用应税车辆 按购置该型号车辆的价格确认，不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局核定相同类型应税车辆的最低计税价格核定 （二）以最低计税价格为计税依据的确定 【规定】纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，，，70% 【提示】此政策只适用于已交过车购税的已税车辆底盘和发动机同时发生更换的情况 免税、减税条件消失的车辆 最低计税价格=同类型新车最低计税价格×÷规定使用年限）]×100% 【提示】（1）其中使用年限：国产车辆按10年计算；进口车辆按15年计算；（2）超过使用年限的车辆，，（）（），，【例题】20年3月，李某从某销售公司购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款22000元，另支付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保险费等8000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。则李某应纳车辆购置税税额（）元。　　A.20000B.18694 C.22100 　　D.19083 【解析】应纳车辆购置税=（221000+1000+4000+8000）÷×10%=20000（元）。【】：÷（1-消费税税率） 如果进口车辆是不属于消费税征税范围的大卡车、大客车，则组成计税价格公式简化为：计税价格=关税完税价格+关税 【例题】某汽车贸易公司20年6月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用，l辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税（）万元。（小轿车关税税率28%，消费税税率为9%）A.7.03　　B.5.00　　C.7.50　　D.10.55 【答案】A【解析】2×（25+25×28%）（1-9%）×10%=7.03（万元） 纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用应税车辆的，，，【例题】120000×10%=12000（元）【例题】某汽车制造厂20年9月将自产轿车l0辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投120000元／辆，将自产轿车3辆转作本企业固定资产，将自产轿车4辆奖励给对企180000元／辆（不含增值税），150000元／辆。该汽车制造厂应纳车辆购（ ）。 A.45000 B.54000 C.252000 D.306000 【答案】B 【解析】应缴纳车辆购置税=180000×3×10%=54000（元） 1.减税、免税条件消失车辆应纳税额的计算 应纳税额=同类型新车最低计税价格×[1-（已使用年限÷规定使用年限）]×100%×税率 其中，规定使用年限按10年计算；超过使用年限的车辆，不再征收车辆购置税。最低计税价格=同类型新车最低计税价格×［1-（已使用年限××100% 应纳税额=同类型新车最低计税价格×（1-已使用年限×10%）×税率 进口车最低计税价格=同类型新车最低计税价格×［1-（已使用年限××100% 应纳税额=同类型新车最低计税价