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要素费用的核算 本章学习要求 通过本章的学习，学员应该了解各项要素费用的性质和内容，掌握其核算方法，重点是费用分配的方法。 重点掌握 原材料费用和燃料费用分配的核算。 工资费用分配的核算。 计提职工福利费的核算。 折旧费用分配难得核算。 外购动力费用分配的核算。 低值易耗品摊销的核算。 一般掌握 材料的分类。 工资总额的概念及具体内容。 工资费用的原始记录。 工资的计算。 外购动力费用支出的核算。 折旧的计算。 利息费用、税金和其他费用的核算。 一、材料费用的核算 材料费用分配的核算包括原材料费用分配的核算和燃料费用分配的核算。 （一）原材料费用分配的核算 1．对于直接用于产品生产、构成产品实体的原料和主要材料，通常分产品领用，专门设有“原材料”或“直接材料”成本项目，可根据领料凭证直接计入某种产品的“原材料”成本项目。 2．对于由几种产品共同耗用的原料，应采用适当的分配方法，分配计入各有关产品成本的“原材料”项目。 3．直接用于产品生产的辅助材料，也同样直接或分配后计入某种产品的“原材料”成本项目。???4．直接用于辅助生产的原材料费用，应计入“辅助生产成本”总账及其所属明细账借方的相应成本项目。?? 5．用于基本生产车间管理的原材料费用应计入“制造费用”（基本生产车间）账户的借方。 6．用于厂部组织和管理生产经营活动等方面的原材料费用，应计入“管理费用”的借方。 7