酒类生产企业涉税账务处理.docxVIP

酒类生产企业涉税账务处理 　　酒类生产企业由于其消费税征税环节复合计税等特点，给实务操作带来了许多困难，现结合案例做一简要分析。 　　[案例]宏富公司是从事各种酒类生产和销售的企业，为增值税一般纳税人，2009年6月发生以下业务： 　　1　进口某外国品牌啤酒400吨，假设每吨到岸价格为2000元，啤酒的关税税率为15％，啤酒的消费税税额为220元/吨。 　　解析：关税完税价格=400×2000＝800000(元) 　　应纳关税=800000×18％=120000(元) 　　应纳消费税=400×220＝88000(元) 　　应纳增值税=(800000+120000+88000)×17％＝171560(元) 　　请注意：进口从量定额征税的应税消费品，必须先计算出应纳消费税后才能计算应纳增值税，这是与从价征税消费品的不同。 　　会计处理： 　　由于进口货物在海关交税，与提贷联系在一起，即交税后方能提货。为了简化核算，关税、消费税可以不通过“应交税费”账户，直接贷记“银行存款”账户。若特殊情况下，先提贷后交税时，可以通过“应交税费”账户。假设上述货款及相关税费已用银行存折支付。 　　借：原材料/库存商品　1008000 　　应交税费――应交增值税(进项税额)171560 　　贷：银行存款　1179560 　　2　从农业生产者手中收购粮食50万斤，收购凭证上注明收