税务筹划实训.doc

 目录 第一部分：企业所得税筹划 1 一、不同类型企业所得税筹划 1 二、技术开发费用的税收筹划 2 三、货币的时间价值：不同折旧方法下的税务筹划 4 四、关联交易中的税务筹划 6 第二部分：企业增值税筹划 6 一、不同纳税人身份的税务筹划 6 二、混合销售行为税务筹划 7 三、代销中的增值税的税务筹划……………………………………………………8 四、增值税优惠政策的应用 10 五、分税制中的税务筹划 11 六、不同促销方案中的税务筹划 11 七、增值税进项筹划 11 八、兼营业务税务筹划 12 第三部分：消费税筹划 15 一、企业兼并中的税务筹划 15 二、消费税中的临界点的应用 17 第四部分：综合税筹划 18 一、选择合理加工方式的筹划 18 二、租赁合同税务筹划 19 第五部分：总结及小组评分…………………………………………………22 第一部分：企业所得税筹划 一、不同类型企业所得税筹划 张华和王强俩人从小就是好朋友，一个大学刚结业，一个刚从部队转业回来。俩人在一起商量自主创业：开办一家汽车美容行，维修汽车的同时销售汽车配件和汽车饰品。请帮俩人设计，成立什么性质的企业对他们有利？有哪些税收优惠政策可享受？说明法理。 案例分析：注册资本金在50万以下允许分期到位，首期到位资本10%，1年内实缴注册资本追加到50%以上，余额可在3年内分期到位。从事公用事业商业，物资业，对外贸易业等免征企业所得税一年。对为安置谋职业的城镇退役士兵就业的服务型企业，3年内免征营业税及其附征的城市维护建设税和教育费附加。征收增值税，税率17% 。 营业税：对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入,应纳所得额按20%的税率缴纳企业所得税。 高校毕业生（含大学专科、大学本科、研究生）从事个体经营的，自批准经营日起，1年内免交个体户登记注册费、个体户管理费、经济合同示范文本工本费等。此外，如果成立非正规企业，只需到所在区局接到进行登记即可免税3年。大中专毕业生创办的商贸企业，服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩）在新增加的岗位中，当年新招用持有《再就业优惠证》 人员与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的按实际招用人数予以定额依次扣减营业税。城市维护建设税，教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为按实际招用人数享受每人定额扣减4800元的税收优惠。安上述标准计算的税收减额应在企业当年实际应缴纳的营业税，城市维护建设税，教育费附加和企业所得税税额中扣减。当年扣减不足的，不得结转下年使用。 二、技术开发费用的税收筹划 科能实业公司是2003年初开办的民营企业，主要生产环保设备，2008年实现销售收入为87026万元。经过五年的运行，公司的主打产品为企业的盈利做出了突出的贡献。但是近年来企业的销售增长率趋缓，盈利水平也越来越低。经过市场调查，发现本企业的产品在市场的领先地位逐渐消失，市场上出现了更先进的产品。针对这个情况，2008年12月28日，公司董事会经过反复研究决定，从2009年开始，利用三年的时间投资额2100万元，计划每年投资700万元对企业的产品进行技术改造和技术开发。是否有更合适的方案取代此方案。 案例分析： 税收筹划前: 1.公司2008年技术开发费为0，当地企业所得税的适用税率为25%，如果公司2009年至2011年每年安排技术开发费700万元，预计每年加计扣除技术开发费前的应纳税所得额为3000万元。 2.如果按照董事会的方案，2009年至2011年科能实业公司应缴的企业所得税为：2009年，科能实业公司技术开发费比上年增长100%，允许再按技术开发费实际发生额的50%抵扣当年度的应纳税所得额。其应缴企业所得额662.5万元 [(3000-700X50%)X25%] 3.由于2010年和2011年技术开发费支出金额相同，即增长率为0，科能实业公司不得加计扣除，其应缴企业所得税750万元（3000X25%） 4.三年合计应缴企业所得税2162.5万（662.5+750X2） 税务筹划后： 1.公司将技术开发费用的列支在三年中平均分摊，未必是最佳的投资方案。 2.公司的技术开发部门的力量相对年轻，技术上有一个提高过程的要求；而 该企业的技改项目也可以适当调整。因此，在不影响企业的生产进度下，如果将投资方案改为：2009年至2011年分别安排技术开发费600万元、700万元、800万元，对公司税收负担有什么影响呢？我们不妨再做一个测算： 由于在这之前公司未进行任何技术开发，没有发生技术开发费，所以： 2009年科能实业公司技术开发费比上年增长100%； 2010年增长16.67%[（700-600）÷600X100%]； 2011年增长14.29%[（800-700）÷