个人所得税制及筹划解析.ppt

某建筑装饰公司销售建筑材料，并代顾客装修。2002年度，该公司取得装修工程总收入为1200万元。该公司为装修购进材料支付款项936万元（价款800万元，增值税税款136万元）。该公司销售材料适用增值税税率为17%，装饰工程适用的营业税税率为3%。判别该公司缴纳何税种合算？ 计算增值率： 增值率=（1200－936）÷1200=22% （注：在计算增值率时，如果销售额为含税销售额，则购进金额亦为含税购进金额） ∵增值率22%＞无差别平衡点增值率20.65% ∴企业选择缴纳营业税合算，适宜作营业税纳税人。 可节约税收额为： [1200÷（1+17%）×17%－136]－1200×3%=38.36－36=2.36（万元） 3.2 增值税计税依据的税收筹划 计税依据的法律界定 一般纳税人应纳税额的计算： 应纳税额=销项税额－进项税额 销项税额 进项税额 小规模纳税人和进口货物应纳税额的计算 小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率 进口货物应纳税额=组成计税价格×税率 销项税额的税收筹划 销售方式的税收筹划 结算方式的税收筹划 销售价格的税收筹划 销售方式的税收筹划 折扣销售 还本销售 以旧换新 以物易物 结算方式的税收筹划 纳税义务发生时间的规定 应收货款一时无法收回的情况下，选择分期收款结算方式 选择委托代销方式 销售价格的税收筹划 如何通过关联企业之间的转让定价实现