外国企业常驻代表构的应纳税额计算.docVIP

外国企业常驻代表机构的应纳税额计算 ? [字体：大 中 小] ?? 　　根据国税发[2003]28号、国税发[1996]165号、国税发[2003]28号、国税发[1996]165号、财税[1985]122号、(85)财税外字第200号文件精神，外国代表处发生的涉税业务项目应按照规定进行纳税申报并计算应纳税额。 　　1、按实纳税----按其申报的实际收入额和所得额征税(即：查账征收) 　　计算公式：应纳营业税款=佣金、手续费收入×5％ 　　应纳企业所得税款=(收入－成本费用)×33％(分30％和3％) 　　适用对象： 　　对国税发[1996]165号第一条第一款第2项列举的从事商务、法律、税务、会计、审计等各类咨询服务性的代表机构，必须建立健全会计账簿，正确计算收入和应纳税所得额，据实申报纳税。 　　2、按经费支出额均衡换算收入额纳税 　　如果外国代表处已参与了服务等涉税业务，但无法正确核算其收入情况下，则按相应的支出换算相应收入额依法进行纳税申报并计算征收各税。应纳各税计算方法，按(85)财税外字第200号文件规定，核定利润率1O％，营业税税率5％。 　　计算公式：应纳营业税：本期经费支出额÷(1-10％-5％)×5％ 　　应纳企业所得税：本期经费支出额÷(1-10％-5％)×10％×33％ 　　适用对象： 　　对国税发[1996]165号第