第六章社会组织的财税制度解析.ppt

一、社会组织税收优惠制度的基本内容和管理条件 （一）基本内容 1、对社会组织的税收优惠 税收优惠政策涉及：所得税、营业税、增值税、房产税、土地使用税等 最主要的是所得税 社会捐赠、政府资助、会员会费 投资所得：股票、债券、银行存款、租金、特许权使用费（绝大部分属于知识产权类，如商标、版权、图样、设计等）、资本利得收入（低买高卖资产（如股票、债券、贵金属和房地产等）所获得的差价收益） 与公益宗旨相关的经营活动 与公益宗旨无关的经营活动 征税的国际通行做法 对社会捐赠、政府资助及会员会费不征税 对其他收入区别征税，对公益性社会组织与宗旨无关的经营活动征税，税率低于同类企业。对互益性社会组织的其他收入征所得税。 2、对捐赠者的税收优惠 减免：减少纳税者的应纳税所得额 应纳税所得额为社会组织每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 抵免：减少应缴税额 社会组织按照税法的规定，经过计算得出的应向税务机关缴纳的所得税金额。 受益方案和指定方案 社会组织把自身的应纳税额变相支付给指定的受益组织。 美国、德国采用减免政策 加拿大实行二级纳税抵免制度 英国采用纳税受益方案 匈牙利、罗马利亚采用税款指定法 （二）税收优惠制度的管理条件 1、普遍纳入税收管理 对社会组织进行纳税登记、纳税编号 对享有免税待遇的社会组织进行免税登记、填写免税登记表