第06章风险管理框架下的内部控制解析.ppt

第一节　内部控制基本规范 几个时间点： 2008年6月28日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定并印发《企业内部控制基本规范》。 2009年7月1日起适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业（包括上市公司）执行。同时鼓励小企业和其他单位参照其内容建立与实施内部控制。 2010年4月26日发布了《企业内部控制配套指引》。自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司实施，自2012年1月1日起扩大到上交所、深交所主板上市的公司实施 20个指引 内部控制基本规范 —、内部控制的目标（掌握） 《基本规范》将内部控制的目标归纳为五个方面：（1）合理保证企业经营管理合法合规；（2）合理保证企业资产安全；（有效、安全、完整）（3）合理保证企业财务报告及相关信息真实完整；（4）提高经营效率和效果；（5）促进企业实现发展战略。 二、内部控制的要素 第二节　内部控制应用指引 一、组织架构 （一）组织架构设计与运行中需关注的主要风险 （二）内部控制要求与措施 企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。 二、发展战略 （一）制定与实施发展战略需关注的主要风险（1）缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力。（2）发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败。（3）发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展。 （二）内部控制要求与措施 企业的发展战略方案经董事会审议通过后，报经股东（大）会批准实施。 发展战略的宣传，将发展战略及其分解落实情况传递到内部各管理层级和全体员工。 三、人力资源 （一）人力资源管理需关注的主要风险（1）人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现。 ——企业决策层和执行层的高管人员（2）人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露。 　　　　　—— 专业技术人员（3）人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损。 —— 企业辞退员工、解除员工劳动合同等而引发的劳动纠纷 四、社会责任 【主要包括】安全生产、产品质量（含服务）、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。（一）履行社会责任方面需关注的主要风险　　（1）安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全事故。　　（2）产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损，甚至破产。　　（3）环境保护投入不足，资源耗费大，造成环境污染或资源枯竭，可能导致企业巨额赔偿、缺乏发展后劲，甚至停业。　　（4）促进就业和员工权益保护不够，可能导致员工积极性受挫，影响企业发展和社会稳定。 六、资金活动 （一）资金活动需关注的主要风险　　（1）筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。　　（2）投资决策不当，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。 　　（3）资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。 　　（4）资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。 （二）内部控制要求与措施 【两个特别规定】　　企业财会部门负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等可行性研究。总会计师或分管会计工作的负责人应当参与投融资决策过程。　　企业应当采取合法有效措施，强化对子公司资金业务的统一监控。有条件的企业可探索财务公司、资金结算中心等资金集中管理模式。 营运管理 　（1）严禁资金的体外循环，切实防范资金营运中的风险。　（2）企业在生产经营及其他业务活动中取得的资金收入应当及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账、设立“小金库”。　（3）企业办理资金收付业务，应当遵守现金和银行存款管理的有关规定，不得由一人办理货币资金全过程业务，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管。 七、采购业务 （一）采购业务需关注的主要风险　　（1）采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。　　（2）供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。　　（3）采购验收不规范