第8章税收解析.ppt

第八章 税收 18世纪美国政治家富兰克林说过一句广为流传的话:“这个世界上只有死亡与征税是确定无疑的”。 二、税收的基本特征 2、税收的无偿性 税收的无偿性是指国家征税以后，税款就为国家所有，不再直接归还纳税义务人，也不需要付给纳税义务人任何代价。 三、税收的分类 （一）按课税对象分类 （二）以税收的计税依据为标准，可分为 从价税：增值税、营业税 从量税：资源税 （三）以税收与价格的关系为标准，可分为 价内税：消费税、营业税 价外税：增值税 （五）以税负能否转嫁为标准，可分为 中国2010年间接税占税收总收入近七成，每人5463元税收里个税只占361元 2011年9月1日，个税起征点正式上调到3500元，但这部分税收的调整，在纳税人实际被征的总税收里，只是零头。在衣食住行等方方面面的消费行为中所付出的间接税，才是国家税收的主要来源。在2010年平均每人交纳的5463元税里，个税只占361元，而5102元的税是通过以间接税为主的其他税种征上来的。 国家统计局数据显示，2010年全国税收总收入为73202亿元，其中个人所得税仅为4837亿元，只占总税收的6.6%。即使再加上占总额17.5%的企业所得税和其他的房产税，车船税等，直接税也只占了全国税收总额近三成。与此同时，仅消费税，增值税，营业税这三项就占了税收总额的52.5%。由此推算，全国7.7万亿的税收收入中至少有4万亿是纳税人在搞不明白的情况下“不知不觉”中缴纳的 一、纳税人 二、征税对象 三、税率 四、纳税环节 五、纳税期限 六、纳税地点 七、减税免税 八、罚则 ◆税收制度（税制） 是国家为实施税收分配活动和处理税收分配关系而制定的税收法律、法规、条例、实施细则的总称。 国家每开征一种税，都要建立相应的税收制度来规范征纳双方的行为，这使税收制度成为国家征税和纳税人纳税的法律依据。 税收制度的构成要素 一个国家无论开征什么税，都要在相应的税法中明 确规定向谁征税，对什么征税，征多少税和怎样征税， 这些内容构成税收制度的基本要素（简称税制要素）。 （税收制度的最基本要素） 具体内容包括：纳税人、征税对象、税率、纳税环节、 纳税期限、纳税地点和税收减免等内容。 一、纳税人（课税主体） 二、课税对象 是指税法规定的征税的直接对象或称标的，它说明对什么征税的问题。 它是各税种间相互区别的主要标志，也是进行税收分类的最重要的依据。 依征税对象的性质不同，分为流转、所得、财产（三分法）征税。  1、税目 是税法规定的征税对象的具体项目，是征税对象在内容上的具体化，反映了一个税种的征收广度。  例:消费税有14个税目,营业税有9个税目 营业税税目、税率表 2、计税依据 3、计税单位 它是征税对象的计量单位。计税单位一般有两种形式：   一种是按自然单位来计量——从量计征； 一种是按价值即货币单位来计量——从价计征。 三、税率 全额累进税率 即把征税对象按数额的大小划分为若干等级部分，每 个等级分别规定一个税率，税率依次提高。 超率累进税率 以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相 应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分 就按高一级的税率计算征税。 注：速算扣除数 用全额累进税率计算的税额与用超额累进税率计算的税额的差额。 思考？ 小张工资、薪金所得为6500元，免征额为3500元。 求： 小张个人所得税为多少？（在分别采用全额累进、超额累进税率）