第8章税收征收管理制度(2013.6)解析.ppt

第八章 财政与税收法律制度 【学习目标】 1.了解财政税收征管法律的意义，掌握开业登记、变更登记、停业复业登记、注销登记和外出报验登记等程序，掌握发票的管理； 2. 了解税款征收的原则和税款征收的方式，掌握核定税额的方法； 3. 熟悉开业登记和注销登记，熟练开具增值税专用发票和普通发票。 4.8.1,8.2内容与《财政学》重复，8.3,8.4与《税法》课程重复，一般了解。 存在问题：该错误属于主营业务收入确认错误，该错误不仅影响利润表，也会影响资产负债表的正确披露。 调整账项： （1）补计收入和应交的增值税 借：应收账款 1310400 贷：以前年度损益调整 1120000 应交税费—应交增值税 190400 （2）补转已售产品的成本 借：以前年度损益调整 1040000 贷：库存商品 1040000 （3）补记应交的所得税 借：以前年度损益调整 20000 贷：应交税费—应交所得税 20000 问题： 该公司的行为，涉及逃税？将如何处罚？ 【逃税案例分析二】 【案例分析】 1、纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下罚款。 2、纳税人未按规定印制、领购、开具、保管、取得发票，未按规定接受发票检查，税务机关可以责令限期改正，没收非法得，并处一万元以下的罚款。3、偷税数额占应纳税额百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下的罚金；偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下的罚金。4、虚开增值税专用发票抵扣税款发票罪。虚开增值税专用发票或者虚开用于抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。5、非法购买增值税专用发票罪。非法购买增值税专用发票，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。 逃税新闻案例分析。。。。。。。。  两年偷逃税164万开饭店两兄弟获刑  8.3 税法概论 8.3 税法概论 8.3 税法概论 8.3 税法概论 8.5税务管理 8.5.2发票管理 1.发票的概念 发票是单位和个人在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、取得的收付款凭证。 2.发票的种类 根据《中华人民共和国发票管理办法》及实施细则的有关规定，发票分为专用发票和普通发票两类。普通发票按照征收管理的范围，可以划分为一般行业发票和专业发票两类。 8.5.2发票管理 3.增值税专用发票 增值税专用发票，是增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售货物或者提供加工修理修配劳务开具的一种发票。 4.普通发票 普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可以使用普通发票。普通发票按照征收管理的范围，可以划分为一般行业发票和专业发票两类。 1、如果机打的容易，根据发票号和密码，在税务局的网站能查到。 2、手写发票，识别发票的真假一般有4种方法： （1）看水印：普通发票联发票采用专用水印纸印刷，水印图案为菱形，中间标有SW字样，发票联不加印底纹。 （2）看颜色：发票监制章和发票号码采用有色荧光油墨套印，印色为大红色，在紫外线灯下呈橘红色。部分省（市）税务机关还用无色荧光油墨在发票联加了防伪暗记，在紫外线照射下呈绿色荧光反应。 （3）看公章：普通发票必须套印全国统一发票监制章，“发票监制章”为椭圆形，长轴为3厘米，短轴为2厘米，边宽为0.1厘米，内环加刻一细线，上环刻制“全国统一发票监制章”字样，下环刻制“国家税务局监制” 或“地方税务局监制”字样，中间分别刻制：“××省××市”或“××省××县”字样。“发票监制章”环内字样均为楷体。 （4）看三联：普通发票的基本联次为三联。第一联为存根联，开票方留存备查；第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。 普通发票中的定额发票的联次一般为单张三联，第一联为存根联；第二联为发票联；第三联为记账联。 普通发票各联字色为：第一联为白纸黑字；第二联为发票专用纸，字棕色；第三联为白纸，字淡红色。其他根据需要增减联次的，各联字色可任定，但不得与一、二、三联字色相同。 8.5.3纳税申报 1.纳税申报的对象 2.纳税申报的内容 3.纳税申报须知 1）纳税人、扣缴义务人必须在主管税务机关确定的申报期