第九章 税制结构.ppt

9.1 税制分类与税制结构 税收制度是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题 。 各国在不同的历史时期，税制的选择是不同的，因而也形成不同的税制结构模式。税制结构有广义和狭义之分。 税制结构是指一个国家根据其生产力发展水平、社会经济结构、经济运行机制、税收征管水平等各方面的情况，合理设置各个税类、税种和税制要素而形成的相互协调、相互补充的税制体系及其分布格局。 9.1 税制分类与税制结构 9.1.1 按税种特点分类形成的税制结构 1、税制要素（税收术语） 按税种特点分类，主要是根据课税对象的不同来进行分类。 课税对象是税收的基本要素之一。税收要素一般指税收实体法的组成要素。 主要包括总则、纳税人、课（征）税对象、税率、纳税环节、纳税期限、税收优惠、征税方法、纳税地点、罚则和附则等要素。其中，纳税人、课（征）税对象和税率是三个基本要素。 9.1 税制分类与税制结构 税收主体---包括征税主体和纳税主体。 征税主体----政府；纳税主体--纳税人。 因为存在税负转嫁，纳税主体不一定是税负人。 税收客体---课税对象是税收制度的首要要素，是它规定对什么征税，体现征税的广度。 每一种税都必须明确对什么征税，每种税的课税对象都不会完全一致。课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。 征税客体即课税对象一般包括财产、收入、货物、资源、行为等。 9.1