第4章固定资产2015.3.23解析.pptVIP

固定资产按经济用途和使用情况等综合分类： 项目 是否计提折旧 1.生产经营用固定资产 √ 2.土地（单独估价入账） × 3.不需要的固定资产 √ 4.未使用固定资产 √ 5.经营租出的固定资产 √ 6.融资租入的固定资产 √ 7. 经营租入的固定资产 × 固定资产的科目设置 固定资产、累计折旧、在建工程、工程物资、固定资产清理等科目核算固定资产的取得、计提折旧和处置等情况。 “工程物资”科目核算企业为在建工程而准备的各种物资的实际成本。 “固定资产清理”科目核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。 1.购入不需安装的机器设备 购入不需安装的机器设备这类可抵扣增值税进项税额的固定资产时，需要在“应交税费—应交增值税（进项税额）”专栏中记录其进项税额。 【例4—1】20*9年9月9日，神农机械股份公司购入一台不需要安装的龙门刨床，取得的增值税专用发票上注明的货物金额为400 000元，税额为68 000元。以上款项已经全部转账付清，机器已经验收。其会计分录如下。 借：固定资产 400 000 应交税费—应交增值税（进项） 68 000 贷：银行存款 468 000 根据营改增的规定： 自2013年8月1日起在全国范围内执行营改增政策，运输费用的进项税额按照货物运输业增值税专用发票的注明增值税税额抵扣（11%）； 自2013年8月1日之后开具按7%扣除率计算进项税额的运输费用结算单据仅仅限于铁路运输费用结算单据一类。 【例1.单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2014年12月31日购入不需安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，运输费2万元，取得货物运输业增值税专用发票，注明增值税0.22万元，专业人员服务费1万元，内部员工培训费0.5万元，增值税税额为61.2万元，该设备的入账价值为（ ）万元。 A.360.3 B.363 C.424.2 D.168.48 【答案】B 【解析】该设备的入账价值=360+2+1=363（万元） 【例2·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2013年12月31日购入不需安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，运输费2万元，取得铁路运输结算单据，可以按7%抵扣增值税进项税额，专业人员服务费1万元，内部员工培训费0.5万元，增值税税额为61.2万元，该设备的入账价值为（ ）万元。 A.360 B.362.86 C.424.2 D.168.48 【答案】B 【解析】该设备的入账价值=360+2×93%+1=362.86 【例3.单选题】甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2014年7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，另发生保险费8万元，款项均以银行存款支付。8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。B设备入账价值为（ ）。 A.611万元 B.608万元 C.600万元 D.508万元 【答案】A 【解析】 借：在建工程 608 应交税费—应交增值税（进项税额） 102 贷：银行存款 710 借：在建工程 3 贷：银行存款 3 借：固定资产 611 贷：在建工程 611 使用本企业产品时（不动产）: 借:在建工程 贷:库存商品 (成本价) 应交税费—应交增值税（销项税额） 使用本企业材料时（不动产）: 借:在建工程 贷:原材料 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 使用本企业产品时（动产）: 借:在建工程 贷:库存商品 使用本企业材料时（动产）: 借:在建工程 贷:原材料 【例4.单选题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014年6月建造厂房领用外购原材料实际成本20 000元，计税价格为24 000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为（ ）元。（2012年） A.20 000 B