第五章 合并财务报表1.ppt

应享有子公司以前年度净损益的调整 借：长期股权投资 [（调整后子公司以前年度净利润-以前年度分派的现金股利）×母公司持股比例] 贷：未分配利润——年初 应享有子公司其他综合收益的调整 借：长期股权投资[子公司各年其他综合收益的净增加额×母公司持股比例] 贷：其他综合收益 应享有子公司除净损益、其他综合收益和分红以外的其他所有者权益变动（资本公积变动）的调整 借：长期股权投资[子公司各年资本公积的增加额×母公司持股比例] 贷：资本公积——其他资本公积 教材例5-1 （2）调整资本公积 A公司在合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的部分（1200万元）应自资本公积转入留存收益。 A公司在确认对B公司的长期股权投资以后，其资本公积的账面余额为2400万元（1000+1400），假定其中资本溢价或股本溢价的金额为1800万元。 借：资本公积 1 200 贷：盈余公积 400 未分配利润 800 方法1：按相同比例恢复。 借：资本公积 600 贷：盈余公积 200（400×50%） 未分配利润 400（800×50%） 特殊问题—— 假定A公司资本溢价或股本溢价的金额为600万元，