营改增发票报销.doc

一、发票要求 1、各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”三流一致。 2、业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。 3、收到的发票名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏著名建筑服务发生地所在省、县区及XX项目，打印要清晰，且必须保持票片感觉、蒸汽、发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。 4、增值税发票抵扣联不可折叠，不能无损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。 二、原材料 材料采购成本一般包含：购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的费用，如下为例子。 材料类别 是否可抵扣 增值税扣税凭证 税率 钢材、水泥、混凝土 是 增值税专用发票 17 油品、火工品 是 增值税专用发票 17 原木和原竹 是 农产品收购发票或者销售发票 13 管理要点： ①2016年5月1日前，在建项目要根据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度； ②各项目主要物资及而、三项料等应通过电商平台集中采购； ③所谓“一票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售发票，税率统一为17%，所谓“两票制”即供应商就货物销售价款和运杂费想建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，税率非标为货物17%、运费11%。 三、周转材料 包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹模板、脚手架和其他周转材料等。 进项抵扣税率： ①自购周转材料：17% ②外租周转材料：17% ③为取得周转材料所发生的运费：11% 管理要点： ①项目使用的周转材料，由上级法人单位统一购买、统一签订合同、统一付款、统一管理，以经营租赁方式调配给各项目使用 ②各项目周转材料应通过电商平台集中采购，充分获取增值税抵扣凭证。 四、临时设施 1、临时设施包括： ①零时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等。 ②临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线； ③临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路； ④其他临时设施，如临时用地、临时电力设施等。 2、进项抵扣税率 ①按照建筑劳务签订合同：税率为11% ②如分别签订材料购销合同与劳务分包合同的：材料17%、分包11% 3、管理要点 临时设施应严格按照合同预算进行控制。 五、人工费 成本费用项目明细 取得发票类型 抵扣率 备注 劳务分包（分包方位有建筑资质的公司） 增值税专用发票 11% 劳务派遣费用 6% 对劳务队伍的考核奖励 11%或6% 作为价外费用开票抵扣 管理要点： 原则上选择具有专业建筑资质、建筑劳务资质及劳务派遣资质的单位签订劳务合同，禁止与个人签订劳务合同。 六、机械租赁 指从外单位或本企业其他独立核算的单位租用的施工机械（如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等），包含社保进出场费、燃料费、修理费。 1、进项抵扣税率 分经营性租赁和融资新租赁，税率统一为17%。 2、管理要点： ①签订租赁合同时应包含租赁机械的名称、型号、租赁价格、租赁起止时间、出租方名称、收款账号等信息； ②推行机械租赁电商平台集中采购。 七、专业分包 总承包方将所承包的专用工程分包给具有专业资质的其他建筑企业，主要形式体现为包工包料，总报对分包工程实施管理。 进项抵扣税率：建筑服务业为11%。 管理要点： ①专用分包的价款在技术预交增值税时可用从总报价款中扣除； ②总、份包双方应签订分包合同，交项目财务部门进行备案。 八、差旅费-住宿费 核算员工因公出差、调动工作所发生的住宿费。 进项抵扣税率： ①住宿费用：6% ②旅客运输服务，即机票费、车船费等：不得抵扣。 ③餐饮服务，即因公出差所发生的餐费等，不得抵扣。 管理要点： ①实行定点接待的单位，与酒店签订定点合作协议，按月结算、开具增值税专用发票、付款； ②职工零星出差，也应取得增值税专用发票。 九、办公费 办公费指购买文具纸张等办公品、与电脑、传真机和复印件相关耗材（如磨合、存储介质、配件、复印纸等）发生的费用。 进项抵扣税率：17 管理要点：由法人单位办公室通过电子商务平台集中采购。 十、通讯费 公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等，如：公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。 进项税率： ①办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费：11%、6%。提供基础电信服务，税率为11%；提供增值电信服务，税率为6%； ②邮寄费：11%，6%。交通运输业抵扣税率11%，物流辅助服务抵扣税率6%。铁路