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第十章 財務報表 一、財務報表的意義 會計人員在期末時，將本期所有的會計記錄依既定格式所整理的各種書面報告。 二、財務報表的種類 1.損益表：表示企業在特定會計期間的經營成果，屬動態報表。 2.資產負債表：表示企業在特定時間的財務狀況，屬靜態報表。 3.業主權益變動表：表示業主權益在特定會計期間增減變動的情 形，屬動報表。 4.現金流量表：表示現金帳戶在特定會計期間增減變動的情形。屬 動態報表。 三、損益表的格式 1.帳戶式。 四、多站式損益表計算公式 五、資產負債表的格式 1.帳戶式：依據「資產 負債+業主權益」編製 2.報告式：依據「資產-負債 業主權益」編製 六、資產負債表內各要素排列原則 資產類 負債類 業主權益類 流動資產 流動負債 業主資本 基金及長期投資 長期負債 業主往來 固定資產 其他負債 本期損益 遞耗資產 無形資產 其他資產 七、業主權益的變動 業主資本：期初業主資本+增資-減資 期末業主資本 +本期損益 業主往來：期初業主往來+存入-提取-本期淨損 期末業主往來 ※實作題 1.請完成下表 年度 存貨 1/1 進貨淨額 存貨 12/31 銷貨成本 銷貨收入 銷貨毛利 毛損 94年 4,000 102,000 4,000 95年 6,000 8,000 130,000 10,000 96年 98,000 10,000 110,000 2.嘉新商店96年底資料如下： 存貨 1/1 $26,500 存貨 12/31 $19,300 進 貨 463,000 進貨費用 4,700 進貨退出 6,300 進貨折讓 2,700 銷貨收入 749,600 利息收入 7,400 租金收入 15,000 銷貨退回 4,500 銷貨折讓 2,100 薪工津貼 116,000 租金支出 12,000 文具用品 1,900 水 電 費 6,300 郵 電 費 4,100 廣 告 費 3,600 銷貨運費 2,500 佣金支出 3,000 折 舊 10,500 呆 帳 7,430 利息支出 1,300 銷貨成本請 1 三加三法 2 商品總額法 編製該年度損益表。 3.嘉仁商店96年底調整後各實帳戶之餘額如下，試編製帳戶式資產負債表 本期淨利或淨損需單獨列示 ： 現 金 $12,500 累計折舊-建築物 $1,200 應付票據 $25,300 銀行存款 23,600 專 利 權 16,000 預收租金 12,100 應收帳款 4,200 累計攤銷-專利權 1,200 存入保證金 1,100 備抵呆帳 800 存出保證金 12,400 暫 收 款 450 交易目的金融資產 2,700 暫 付 款 1,600 業主資本 108,000 土 地 108,000 銀行透支 23,200 業主往來 貸 13,000 建 築 物 77,500 短期借款 22,800 單站式 2.報告式 三加三減法 多站式 商品總額法 計算買賣損益 計算營業損益 計算本期損益 第一階段 第二階段 第三階段 銷貨毛利 銷貨淨額*-銷貨成本** *銷貨淨額 銷貨收入-銷貨退回-銷貨折讓 **銷貨成本 存貨 1/1 +進貨+進貨費用-進貨退出-進貨折讓-存貨 12/31 營業損益 銷貨毛利-營業費用 稅前損益 營業損益+營業外收益-營業外費損 本期損益 稅前淨利-所得稅費用* *所得稅費用 稅前淨利×所得稅稅率-累進差額