6-计划审计工作.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 【多选题】下列关于审计风险模型各风险要素的说法中，恰当的有(　　)。 A．审计风险是预先设定的 B．审计风险是注册会计师审计前面临的 C．重大错报风险是评估的 D．检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的 【答案】ACD 【解析】在审计风险模型中，审计风险是一个可接受的低水平，是预先设定的，选项A恰当，选项B不恰当；选项C恰当，重大错报风险是注册会计师了解被审计单位及其环境后评估的；选项D恰当，注册会计师通过合理设计进一步审计程序的性质、时间和范围，并有效执行进一步审计程序以控制检查风险。 【单选题】在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是(　　) 。 A．调高重要性水平 B．测试内部控制的有效性，以降低控制风险 C．进行穿行测试，以降低固有风险 D．合理设计和有效实施进一步审计程序 【答案】D 【解析】根据审计风险模型，审计风险＝重大错报风险×检查风险，注册会计师通过风险评估程序了解被审计单位及其环境后来评估重大错报风险，根据评估的重大错报风险确定来检查风险，根据确定的检查风险来设计和实施进一步审计程序，通过实施进一步审计程序来降低检查风险，故选项D正确；注册会计师无法降低控制风险和固有风险，故选项B、C都不正确。重要性水平是注册会计师站在财务报表使用者的角度对财务报表错报的严重程度的判断，不能为了降低审计风险而人为调高重要性水平。 审计人员受委托对渝香食品有限公司 2012 年 12 月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，2012 年全年实现利润 800 万，资产总额 4 000 万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司 10 月份虚报冒领工资 1 820 元，被会计人员占为己有； （2）11 月 15 日收到业务咨询费 3 850 元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货低估 16 万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 【要求】 （1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由 （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 根据资产负债表计算的重要性水平 = 4 000 *0.5% = 20 万元 根据利润表计算的重要性水平 = 800 * 5% = 40 万元 根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平 确定为 20 万元。 问题（1）： 从金额上看，1820/4000万=0.00455%，占比很小，达不到重要性水平，该事项不重要。 在审计实施阶段，审计人员可获取相关证据，出具管理建议书，将相关内部控制存在的问题报告给管理层并提出建议措施。在出具报告阶段，无需进行调整与披露，但可以就该内部控制事宜与管理层沟通，可以与管理层商讨就该内控事项做出的调整计划于步骤。 问题（2）： 从金额上看，3850/800万=0.048125%，未达重要性水平。该单独事项不重要，但该事项涉及违反会计准则与会计制度，性质比较重要，属于重大错报； 审计人员在审计实施阶段应注意增加审计程序，搜集相关证据，看有无类似收入列入小金库的事项，并汇总进行统计。如果金额较大，要做出调整。如果被审计单位拒绝调整并汇总金额较大，审计人员拟出具保留意见的审计报告。 问题（3）： 存货低估 16 万元，达到会计报表层次重要性水平的 80%，超过 了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。 关于第七章 内部控制 1、自己可以按照教材的内容进行PPT设计，并在上课前申请课堂讲解（纸条形式，注明班级学号姓名以及讲解的内容） 2、自己也可以通过案例或内部控制报告等形式作为出发点，对内部控制进行适当讲解 3、可以讲解某一部分内容，也可以就某个问题进行举例讲解 4、需要讲解的同学要提前将PPT拷贝到电脑上 5、主动要求讲解并准备充分的（PPT或网站资料）同学，此次作业按100分计，没有讲解的同学此次作业不计分。最终计入平时分里面。 6、教师假定有多人参与讲解，因此每人讲解时间约15分钟左右 7、最终，讲解应达到的预期目标：是学生讲解后，教师不需做任何补充。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 例：A企业是一间从事高科技产业的上市公司，2014年其净利润为100元，营业收入为20000元，资产总额为100万元，净资产为50万元。 根据判断重要性水平的原则，选择营业收入作为确定利润表层次重