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审计基础与实务 电子工业出版社 张瑶 赵宇 主编 答案模块2-5 模块7 模块二 审计基础程序 单项选择题 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 C B B D D B A C B D 多项选择题 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 ABC ABC ABD ABCD AB ABCD ABCD ABC ABCD ABCD 判断题 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 × × √ √ × √ × √ × × 实践训练 1、（1）√； （2）×； （3）×； （4）√； 2、 审计风险评价表 风险类型 情况A 情况B 情况C 情况D 可接受的审计风险（%） 1 2 3 4 重大错报风险（%） 60 50 80 70 可检查风险（%） 1.67 4 3.75 5.71 审计证据 较多 最少 最多 较少 A需要收集的证据最多；可接受的检查风险越低，需要的审计证据越多。 3、 ABC股份公司财务报表项目 财务报表项目 金额 比例（%） 重要性水平 资产总额 180 000 0.5 900 净资产 88 000 1 880 主营业务收入 240 000 0.5 1200 净利润 24 120 5 1206 根据稳健性原则该公司财务报表层次的重要性水平确定为880万元。 模块三 资产审计 课后自测（92页—96页） 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 C D C B A D B A C B 单项选择题 多项选择题 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 BCD BC ABCD ABCD BCD ABCD ABCD BC ABCD AC 判断题 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 √ × √ √ √ √ √ √ √ √ 实践训练 应收账款账龄分析表 单位：人民币万元 账龄 年初数 年末数 1年以内 8392 10915 1～2年 1186 1399 2～3年 1161 1165 3年以上 1421 2874 合计 12160 16553 答：B公司存在的不合理之处： B公司按期末应收账款的0.5%计提坏账准备，2011年应收账款年末余额为16553万元，而2011年“坏账准备—应收账款”年末余额为52.77万元。应为16553×0.5%=82.765万元，应补提坏账准备29.995万元； 在1年以内，年末数相比年初数增长10915-8392=2523万元→年末数数据异常； 在2～3年应收账款年末数相比年初数增长1165-1161=4万元，而3年以上的年末数相比年初数增长2874-1421=1453万元〉1161万元，3年以上年末数数据错误(超过2582万元，账龄分析有误)； 合计栏的年末数为10915+1399+1165+2874=16353万元，应冲减16553-16353=200万元。 解决措施： 检查应收账款明细账，对过多的金额进一步分析； 向应收款单位进行函证。 C公司存在的问题： 将采购人员的差旅费1000元计入原材料采购成本； 将装卸费2000元计入管理费用； 处理意见： 将采购人员差旅费1000元计入管理费用； 将装卸费2000元计入原材料采购成本。 正确分录：借：原材料—甲材料 1,011,300 应交税费—应交增值税（进项税额） 170，700 管理费用—差旅费 1，000 贷：银行存款 1，183,000 调整分录：借：原材料—甲材料 1,000 管理费用—差旅费 1,000 贷：管理费用—装卸费 2,000 3、应当进一步采取的审计程序： (1)查阅有关购销协议、结算凭证等，以确定该批产品的所有权。如果该批产品的销售尚未实现，应将其列入被审计单位的存货中。 (2)向有关生产主管查询该批材料是否还能用于生产，如果不能用于生产，属于报废或毁损的材料，则不应当列入被审计单位的存货中。 (3)委托存放地会计师事务所盘点，或亲自派人前往进行监盘，在存货量不大时，也可向寄存或寄售单位函证。 模块四 负债审计 课后自测（114页—117页） 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 A C D B A D C B D C 单项选择题 多项选择题 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10