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小企业基本会计事项会计分录（专项） 短期借款分录 1.向银行借入短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 2.平时计提利息 借：财务费用 贷：预提费用 3.按季支付利息 借：预提费用（已计提利息） 　　财务费用（未计提利息） 贷： 银行存款 4.归还短期借款 借：短期借款 贷：银行存款 练习1： 1、该公司采用《小企业会计制度》， 2008年1月1日该公司向银行借入贷款100000元，期限为3个月，利率为6％。 2.计提第1、2月份利息。 3、贷款到期，按季支付借款利息，并归还本金。 长期借款分录 向银行借入长期借款 借：银行存款 　　贷：长期借款 2.发生利息、汇兑损失等借款费用 属筹建期 ?借：长期待摊费用 ?? 贷：长期借款 属生产经营期 ?借：财务费用 ?? 贷：长期借款 与固定资产购建有关，符合资本化条件至固定资产达到预定可使用状态前发生的的借款费用 ? 借：在建工程 贷：长期借款 与固定资产购建有关，但固定资产已达到预定可使用状态 ???????? 借：财务费用 ?????????? 贷：长期借款、2006年7月1日向银行借入500万元，期限3年，年利率9%，单利计息，到期一次还本付息。?、2006年7月1日，购买工程物资一批并全部投入厂房工程，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万，增值税额为34万元?、2006年7月1日，以银行存款支付工程价款266万元。2006年12月31日，计提的该项长期借款本年度利息费?、2007年12月31日，以银行存款支付工程价款200万元，厂房竣工验收并交付生产车间用于产品生产使用。假设该企业的厂房工程除上述业务外，未发生其他相关费用。、计提该项长期借款2008年利息费用、购借：短期投资? 　　　贷：银行存款 收到被投资单位发放现金股利或利息 借：银行存款 ? 贷：短期投资 （不得作投资收益！）出售借：银行存款 ???? 贷：短期投资 ??????? 投资收益出售借：银行存款投资收益贷：短期投资??????? 　　 4.长期股权投资分录 初始入账成本=实际支付的价款+税金+手续费-己宣告未领取的现金股利 成本法 权益法 以取得时股权成本计价，除追加的投资和收回投资情形外，该账面价值不变，收益只限投资后产生的净利分配额 投资后随权益的变动进行调整，随被投资单位的经营状态变化 占表决权20%以下或占表决权20%以上，不具有重大影响，应当采用成本法 占表决权20%或20%以上，或不足20%但具有重大影响，应当采用权益法 视同两个独立法人，取得现金股利权时才作为投资收益 视一个经济主体，采用权责发生制，发生时一边确定损益 购入时，支付100万，占10% 借：长期股权投资 100万 贷：银行存款100万 宣告发放时 借：应收股息 10万 贷：投资收益10万 收到股利时 借；银行存款 10万 贷；应收股息 10万 投资方本年度盈利10万 不做帐 投资方本年度亏损300万（可计提减值） 不做账 投资处置出售时，150万收款 借：银行存款 150万 借：投资收益（亏） 贷：长期股权投资-股票投资100万 贷：投资收益（盈）50万 购入时，支付100万，占40% 借：长期股权投资100万 贷：银行存款100万 宣告发放时 借：应收股息 40万 贷：长期股权投资40万 收到股利时 借；银行存款 40万 贷；应收股息 40万 投资方本年度盈利10万 借：长期股权投资4万 贷：投资收益4万 投资方本年度亏损300万 借：投资收益64万 贷： 长期股权投资64万 只能将投资成本冲为零，备查簿里登记56万 处置时不考虑 练习4： 1某小企业对甲公司投资200万元作为长期股权投资，占被投资企业股份额的40%?，采用权益法核算，投资后发生如下业务：　　（1） 第一年甲公司实现了净利润200万元，　　（2）甲公司宣告发放现金股利100万元；　　（3）收到甲公司发放的现金股利；　　（4）第二年甲公司发生净亏损700万元。 5.坏账准备分录 计算公式：当期应提取的坏账准备＝当期按应收款项计算应计提坏账准备金额－或（＋）本科目的贷方余额（或借方余额） 1.计提坏账准备 借：管理费用 贷：坏账准备 应提数小于坏账准备账面余额的，按差额转回部分已计提的坏账准备 借：坏账准备 贷：管理费用 2.实际发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款、其他应收款 3.收回已确认并转销的坏账损失 借：应收账款、其他应收款 贷： 坏账准备 同时 借：银行存款 贷：应收账款、其他应收款 举例： 2000年末，应收账项100万，假定计提