上市财务规范与准则.doc

上市公司财务规范与新会计准则 各位董事、监事，大家好！ 中国证监会贵阳监管局根据中国证监会证监公司字[2005]147号关于发布《上市公司高级管理人员培训工作指引》及相关实施细则的通知关于发布《上市公司检查办法》的通知证监发[2001]46号第五条? 巡回检查是例行的合规性检查，检查的主要内容包括： 　　（一）信息披露的真实性、准确性和完整性； 　　（二）公司治理结构的规范性； 　　（三）公司的独立性，主要检查上市公司与控股股东在人员、财务、资产等方面的分开情况； 　　（四）财务管理和会计核算制度的合规性； 　　（五）募集资金使用与招股说明书的一致性及变更的程序，资金管理的安全性； 　　（六）中国证监会认为应予检查的其他事项。 公司为公司股东或者实际控制人提供担保的，必须经股东会或者股东大会决议。前款规定的股东或者受前款规定的实际控制人支配的股东，不得参加前款规定事项的表决。该项表决由出席会议的其他股东所持表决权的过半数通过。第三十八条、第四十七条有关股东会、董事会所行使职权范围等，都是规范公司相关经济、经营行为的具体条款 D、〈证券法〉第一条 为了规范证券发行和交易行为，保护投资者的合法权益，维护社会经济秩序和社会公共利益，促进社会主义市场经济的发展，制定本法；其中的很多条款是有关发行和信息披露等方面的规定，都是规范上市公司财务的有关规定， 除此而外，还有中国证监会的有关部门信息披露的规定，章程指引、监管规定等等。 财务规范涵盖的几个方面 会计基础工作规范； 会计基础工作规范包括：①会计岗位的设置及会计人员的配备：要求胜任能力、不相容，相互牵制等；②原始凭证、会计凭证的取得、填制处理、装订，会计帐簿的设置、登记； 会计核算规范； 按照真实发生的经济事项和相关会计准则的规定进行会计处理，真实反映经济活动的过程，不能弯曲反应，如对外投资，挂往来，资金拆借挂预付帐款等。 管理规范 这里所讲的管理(狭义)，是指企业管理组织及相关管理制度，①管理组织是指企业在进行经济活动过程中的组织行为，如管理模式、组织架构，人员配备等，只有管理模式及组织架构完善和规范，才能保证企业经济活动和财务管理有效运行，因为财务是为管理而服务的；管理模式及组织架构存在问题，财务管理一般情况下也存在缺陷：现实情况中有相关的例子：某生产企业在全国各地设立分公司，各分公司在经营管理上有较大的自主权如租赁，广告、采买、销售、让利等，而这些都是分公司经理一人的权利，分公司没有配备合格的财务管理人员，最后导致费用失控、贪污、坏帐等财务混乱的情况；另一个比较典型的案例是：某生产企业生产所需的原材料外购，外购原材料一般没有达到国家规定的质量标准，但经加工后可以达到，生产产品合格交付使用后再由采购部门与供货商结算，然后把相关单据传递给财务，该过程一般在一年以上，财务对该过程没有实施控制、也不知道该经营活动发生的过程，只能事后进行核算（存在单据丢失无法进行核算的情况），所以更谈不上进行会计核算和实施财务监督，导致财务结果严重失真。②管理制度，是指规范企业生产经营管理活动整个过程的相关规定和内部管理、内部控制制度，如财务报销制度、存货管理制度、绩效考核制度、费用审批制度、盘点制度、岗位责任制、董事会议事规则、企业章程、企业重大经营决策程序等等，完善的管理制度和内部控制制度，在规范的企业运作下，才可能有规范的财务。 意识规范 我个人认为这是很重要的，这里主要涉及的是企业管理层，其中又分无意识和有意识两种情况，无意识是指管理人员在经营活动和经营决策等活动过程中，没有意识到自己的行为等没有按照规范的程序运作，造成结果不规范(二公司)；另一种情况是有意识的，如管理层为了得到完成利润指标的奖励（高额的），有意识的调整相关的帐务；大股东为了掩盖其非法占用上市公司资金，伪造相关的经济业务；上市公司为了进一步募集资金，有意粉饰相关的会计报表等等。只有从思想、意识中树立规范运作的意识，才能使企业规范健康发展，现在监管体系不断完善、力度在不断加强、责任在不断加大，不要有侥幸心理，共产党是要秋后算帐的。 决策规范 一切经营决策均按公司法、公司章程、相关法律法规、企业内部管理制度、内部控制制度的规定进行，是保证财务规范的重要内容，如对外投资，改变募集资金投向等，如没有经过合法的程序，财务所反映经济事项就不合法、不规范。 掌握政策 不掌握政策就无从规范。 财务规范与治理层、管理层的关系 会计责任 会计基础工作规范第四条规定：单位领导人对本单位的会计基础工作负有领导责任； 会计法第四条　单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。会计法第六章　法律责任 　　第四十二条　违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期