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第十三章 账务处理程序 第1节：账务处理程序的意义和种类 第2节：记账凭证账务处理程序 第3节：汇总记账凭证账务处理程序 第4节：科目汇总表账务处理程序 第5节：多栏式日记账账务处理程序 第6节：日记总账账务处理程序 第一节：账务处理程序的意义和种类 一、意义 账务处理程序，也称为“会计核算形式”、“会计核算组织程序”P 306 是指会计凭证、会计账簿、记账程序等的有机结合。 会计凭证：包括记账凭证种类、格式、与账簿的关系 会计账簿：包括会计账簿种类、格式、与凭证、报表的关系 记账程序：指编制凭证、登记账簿、编制报表的具体顺序与工作步骤。 意义（1）核算工作有条理；（2）简化核算与提高效率；（3）节约成本 种类（Ｐ３０８）：（1）记账凭证账务处理程序；（2）汇总记账凭证账务处理程序 （3）科目汇总表账务处理程序；（4）多栏式日记账账务处理程序 （5）日记总账账务处理程序 第二节 记账凭证账务处理程序 原始凭证 汇总表 第二节 记账凭证账务处理程序 凭证设置： 收款凭证、付款凭证、转账凭证 账簿设置： 日记账（现金日记账、银行存款日记账） 总分类账（按规定会计科目和实际需要设置） 明细分类账（按需要设置，三栏式、数量金额式、多栏式等） 登记特点： 根据记账凭证直接登记总分类账；简单、易懂、反映对应关系；便于分工。但记账工作量大。 适用情况： 适用于小型企业 第三节 汇总记账凭证账务处理程序P329 原始凭证 汇总表 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 凭证设置： 收款凭证和汇总收款凭证（按现金、银行存款借方设置汇总） 付款凭证和汇总付款凭证（按现金、银行存款贷方设置汇总） 转账凭证和汇总转账凭证（一般按贷方科目设置汇总） 汇总凭证可以5天、10天编制一次。 账簿设置： 日记账（现金日记账、银行存款日记账） 总分类账（按规定会计科目和实际需要设置） 明细分类账（按需要设置，三栏式、数量金额式、多栏式等） 登记特点： 根据汇总记账凭证登记总分类账；简化记账工作、反映对应关系；但简化程度还不够。 适用性：适用大中型企业。 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 汇总现金收款凭证 借：库存现金 4100 贷：主营业务收入4000 贷：营业外收入 100 第四节 科目汇总表账务处理程序P338 原始凭证 汇总表 第四节 科目汇总表账务处理程序 第四节 科目汇总表账务处理程序 凭证设置： 收款凭证、付款凭证、转账凭证、科目汇总表 账簿设置：同前 登记特点： 一般要求编制 “科目汇总表工作底稿”，利用“T字账”帮助汇总数据。 根据科目汇总表登记总分类账；简化了总账登记工作；试算平衡程序能保证正确性；无法反映对应关系；不利于查账。 适用情况：适用于大中型企业 第五节 多栏式日记账账务处理程序P342 原始凭证 汇总表 第五节 多栏式日记账账务处理程序 第五节 多栏式日记账账务处理程序 凭证设置： 收款凭证、付款凭证、转账凭证 账簿设置：多栏式现金日记账；多栏式银行存款日记账等。 登记特点： 根据多栏式日记账登记总分类账；简化了总账登记工作；专栏往往太多，不便于记账。 适用情况：适用于科目使用较少的小型企业 第六节 日记总账账务处理程序P345 原始凭证 汇总表 账簿组织包括日记总账和各种明细分类账。日记总账采用特殊的多栏式。 手工环境下的账务处理程序存在的不足： 数据大量重复抄写 信息的正确性、及时性得不到保证 核算工作量大、核算效率低 第七节 电脑化环境下会计核算账务处理程序 手工环境和电脑化环境下会计信息处理的主要区别 P348 数据处理方式不同，错账更正改变 信息显示和传递方式不同 会计核算的组织体系不同 内部控制方式不同 第七节 电脑化环境下会计核算账务处理程序 电脑化环境下，会计账务处理程序特点 P350 会计凭证的设置：编制会计凭证是会计基础数据输入的起点； 会计账簿的设置：一旦基于记账凭证的基础数据输入完毕，则会计账簿的任何格式都可以实现，本质上只是对数据的组合不同而已； 账务处理程序：包括凭证输入、期末处理、报表输出的三段式程序。 练习科目汇总表的编制 背景：某工业企业增值税税率为17%，其2010年12月1日至10日发生下列经济业务： （1）1日，从银行提取现金1 000元，备用。 （2）2日，从永丰厂购进甲材料一批，已经验收入库，货款为5 000元，款项尚未支付。 （3）2日，销售给向阳厂A产品一批，货款为10 000元，款项尚未收到。 （4）3日，厂部的王林出差，借支差旅费500元，用现金支付。 （5）4日，车间领用甲材料一批，其中用于A产品生产的材料费用为3 000元，用于车间一般消耗的材料费用为500元。 （6）5日，销售给华远公司A产品一批，货款为20