税务筹划习题讲.pptVIP

税务筹划习题讲解 某企业为工业企业，从事国家非限制和禁止行业，从业人数为80人，资产总额为2 500万元，在其纳税年度12月份预计年实现应纳税所得额300 010元。假设其适用的所得税税率为全额累进税率；企业应纳税所得额大于30万元，适应税率为25%；企业的应纳税所得额不超过30万元，可适应20%的税率。 分析要求： 1.该企业的应纳税所得额为300 010元和300 000元时的税负有何差异？ 当应纳税所得额为300 010元时， 应缴所得税=300 010*25%=75 002.5元 当应纳税所得额为300 000元时， 应纳所得税=300 000*20%=60 000元 税负相差= 75 002.5元- 60 000元=15 002.5元 2.为解决该差异以节约税款，有多种方法，但有违法与不违法之分。如： (1)向公益性事业捐赠一定数额的款项。 不违法，但不一定能解决差异，若企业捐赠前离捐赠限额还差10元以上，则捐赠可以解决差异节约税款，否则不能解决。 (2)多计提10元的预提费用。 违法。目前会计准则已经取消了预提费用，没有正当理由地预提费用是违法行为。 (3)多发10元工资。