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促进残疾人就业税收政策讲解 一、税法所指“残疾人”含义 税法所指“残疾人”的范围：是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾的人员和持有《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》的人员。 二、流转税优惠政策（增值税、营业税） （一）对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法，江苏省按照每人每年3.5万元的最高限额执行。（财税[2007]92号《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》） 二、流转税优惠政策（增值税、营业税） （二）“即征即退增值税或减征营业税”含义：增值税按月退还，本月已交增值税额不足退还的，可在本年度（指纳税年度，下同）内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还；营业税按月减征，本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后月份减征，但不得从以前月份已交营业税中退还。 二、流转税优惠政策（增值税、营业税） （三）享受优惠的单位：税务登记为各类所有制企业（不包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业单位、社会团体和民办非企业单位。 二、流转税优惠政策（增值税、营业税） （四）限制条件： 1、增值税优惠政策仅适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入；营业税优惠政策仅适用于提供“服务业”税目，服务业指：代理、旅店、饮食、旅游、美发、沐浴等。 2、依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。 二、流转税优惠政策（增值税、营业税） 3、月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）。 4、为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的社会保险费（基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、补充医疗）。 5、通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。 6、具备安置残疾人上岗工作的基本设施。 二、流转税优惠政策（增值税、营业税） (五)办理资料 1、《涉税事项申请单》； 2、经民政部门或残疾人联合会认定的纳税人，出具上述部门的书面审核认定意见； 3、纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议； 二、流转税优惠政策（增值税、营业税） 4、纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录； 5、纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证； 6、职工花名册和残疾人名册； 7、中华人民共和国残疾人证或中华人民共和国残疾军人证（首次报送）。 三、企业所得税优惠政策 （一）企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。（财税[2009]70号《财政部、国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》） 三、企业所得税优惠政策 举例来说，A企业是一家金属门窗加工企业，共有残疾职工36人，该企业2010年累计支付残疾职工工资38万元，则该企业不仅可以在进行2010年企业所得税预缴申报时，税前据实计算扣除残疾职工工资额38万元，而且在年度终了进行企业所得税年度申报时，还可税前再按照支付给残疾职工工资的100%计算加计扣除38万元。 三、企业所得税优惠政策 （二）享受优惠的单位：税务登记为各类所有制企业（不包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业单位、社会团体和民办非企业单位。 三、企业所得税优惠政策 （三）限制条件： 1、依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。 2、为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的社会保险费（基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、补充医疗）。 三、企业所得税优惠政策 3、通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。 4、具备安置残疾人上岗工作的基本设施。 四、个人所得税政策 （一）对残疾人个人取得的劳动所得，按照省（不含计划单列市）人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。具体所得项目为：工资薪金所得、个体工商户的生产和经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。（《中华人民共和国个人所得税法》（主席令第四十四号）第五条、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令第142号）第十六条）。 四、个人所得税政策 （二）残疾人的所得，其个人所得税减征幅