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05-第五章　城市维护建设税和教育费附加 二、城建税基本规定　　纳税人：外商投资企业和外国企业暂不缴纳城市维护建设税。　　【例题】下列经营中，不需缴纳城市维护建设税的是（　）。　　A.加工、修理、修配的私营企业　　B.生产、销售货物的国有企业　　C.生产化妆品的集体企业　　D.外贸企业进口由海关代征增值税、消费税的产品时　　[答疑编针对该题提问]　　【答案】D　　（三）税率：7%；5%；1%。　　二个具体规定：　　1.由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人；　　【例题】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴的城市维护建设税为（　）元。　　[答疑编针对该题提问]　　答案：代收代缴的城市维护建设税=（40000+5000）÷（1-25%）×25%×5%=750（元）　　2.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。　　（四）计税依据　　城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额。不包括加收的滞纳金和罚款。　　【例题】某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并对税金加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（　）。　　A.1215100元　　B.1216115元　　C.1241200元　　D.1256715元　　[答疑编针对该题提问]　　【答案】D　　补交的营业税城建税及其罚款=（58+58×7%）×2=124.12万元，滞纳金按滞纳天数的0.5‰征收，两税滞纳金=（58+58×7%）×50×0.5‰=1.5515万元。故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计=124.12+1.5515=125.6715万元=1256715元。　　（五）减免税　　1.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。　　2.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。　　3.对“三税”补罚，城建税也要补罚，但“三税”的滞纳金和罚款不作城建税的计税依据。　　（六）应纳税额的计算　　【例题】某市区一企业2004年6月缴纳进口关税65万元，进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元；本月实际缴纳增值税36万元，消费税85万元，营业税13万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该企业所属宾馆上月隐瞒饮食服务收入50万元，本月被查补相关税金。本月收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元。该企业6月份应纳城市维护建设税税额（　）元。　　A.95 550　　B.124 579　　C.71 050　　D.122 829　　[答疑编针对该题提问]　　【答案】A　　【解析】6月份应纳城市维护建设税税额=（36+85+13）×7%+50×5%×7%=9.38+0.175=9.555万元=95550元　　【例题】某外贸公司（位于县城）2005年8月出口货物退还增值税l5万元，退还消费税30万元；进口半成品缴纳进口环节增值税60万元，内销产品缴纳增值税200万元；本月将一块闲置的土地转让，取得收入500万元，购入该土地时支付土地出让金340万元、各种税费10万元。该企业本月应纳城市维护建设税和教育费附加（　）万元。　　A.21.44　　B.17.84　　C.17.36　　D.16.64　　[答疑编针对该题提问]　　【答案】D　　【解析】出口退还流转税不退还城建税和教育附加，进口不征城建税和教育附加；应交纳城建税和教育附加＝200×（5％＋3％）＋（500－340）×5％×（5％＋3％）＝16.64（万元）　　　　　　　　　　　　　　　第二节　教育费附加　　一、外商投资企业和外国企业不缴纳教育费附加。　　二、计征依据　　以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税。　　三、计征比率：3%　　【例题】关于教育费附加的减免税规定，下列表述不正确的是（　）。　　A.对海关进口的产品征收增值税、消费税，但不征收教育费附加　　B.减免“三税”发生退税的，同时退还已征收的教育费附加　　C.出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已征收的教育费附加　　D.下岗失业人员从事饮食业个体经营，自领取税务登记证之日起，3年内免征教育费附加　　[答疑编针对该题提问]　　【答案】 C