(ppt)利益驱动下的审计独立性缺失091105.pptVIP

利益驱动下的审计独立性缺失 指导老师：漆江娜 小组成员：郑佳玲 郭贤达 付颖蓉 谭裕彬 段晓宇 王文彬 案例分析框架 案例分析框架 审计独立性的理论研究成果 案例分析框架 案例介绍：老虎与金牛的故事 老虎会计师事务所成立于1984年，在华南地区排名居前列，2003年收入超过3000万 然而，20X4年因其客户金牛证券公司会计信息失真事件，被监管机关通报批评 其后，金牛证券公司经营风险逐步爆发，于20X5年底宣告破产 从金牛说起 全国知名的老牌券商 市场份额和经营业绩曾位列全国十大券商行列 深厚的政府背景和客户基础 在市场竞争的经营压力和不良资产带来的财务压力下，经营风格由保守转向激进 行业监管的压力 案例介绍：老虎与金牛的故事 老虎与金牛的故事 从20X1年起，老虎会计师事务所接受董事会委托，对金牛证券公司的年报进行审计 金牛每年向老虎支付30-50万元审计费，是老虎的优质客户，双方合作关系良好 但有另外两家会计师事务所一直在努力争取金牛成为客户--老虎面临挑战 案例介绍：老虎与金牛的故事 老虎的发现之一 月末隔夜拆借问题：每月最后一天，金牛公司会向银行拆借5-8亿不等的资金，并在下月初归还 案例介绍：老虎与金牛的故事 老虎的发现之二 大额资金往来：金牛公司与几家实业公司有多笔过亿的资金往来，但在期末报表中不一定有体现 案例介绍：老虎与金牛的故事 老虎的发现之三 大额非主营收益：金牛公司将一家主营房地产的子公司出售给四川一家企业，这家子公司账面净资产仅5500万元，但售价为1.53亿元 案例分析框架 案例剖析：诚信与利益的艰难抉择 老虎的反应 涉嫌挪保、账外经营和虚构利润的金额已远超重要性水平 老虎与金牛公司进行交换意见，重点提出以上三项疑问 老虎的困境 金牛公司的会计经理无法给出合理的解释 金牛财务总监抛出糖衣杀手锏： 暗示另外两家事务所正在争取为金牛公司服务 承诺向老虎提供一种“安全且高收益”的理财服务 随着业务的扩张，逐年增加给老虎事务所审计费 相反如果金牛因监管指标不合格将引起恶性循环，最终对双方都十分不利 案例剖析：诚信与利益的艰难抉择 老虎的两难抉择 案例剖析：诚信与利益的艰难抉择 老虎的最终选择 案例分析框架 损害独立性的利益驱动因素 案例分析框架 案例总结：审计独立性的威胁及维护 审计独立性的威胁 自身产生： 经济利益、关联关系、自我审查、倾向客户 外部环境： 外部威胁、行业文化、竞争环境、法律监管 审计独立性的维护 审计独立性是利益相关者共同建立的 也是利益相关者的利益得以保障的前提 独立性缺失不但是审计行业的灾难，也将使资本市场丧失信任的基础 案例总结：审计独立性的威胁及维护 审计独立性的影响因素 案例总结：审计独立性的威胁及维护 提高审计独立性的若干建议 关于审计独立性的理论研究成果 案例简介：老虎与金牛的审计案例 案例剖析：诚信与利益的艰难抉择 案例延伸：如何走出利益冲突的困境 案例总结：审计独立性的威胁及维护 关于审计独立性的理论研究成果 案例简介：老虎与金牛的审计案例 案例剖析：诚信与利益的艰难抉择 案例剖析：损害独立性的利益驱动因素 案例总结：审计独立性的威胁及维护 经济利益因素 提供非审计业务 或有收费 利益或血缘关联关系 其他经济收入 …… 审计独立性的缺失！ 外部威胁 被审计公司的治理结构 激烈的市场竞争 行业普遍惯例 …… 法律环境和行业监管 法律的不完善 惩罚力度较弱 监管主体不明确 监管无效 …… 关于审计独立性的理论研究成果 案例简介：老虎与金牛的审计案例 案例剖析：诚信与利益的艰难抉择 案例剖析：损害独立性的利益驱动因素 案例总结：审计独立性的威胁及维护 案例介绍：老虎与金牛的故事 审计师分析—— 没有实质的业务需要 对资产负债表有实质的影响 美化指标，达到监管要求 原有存款和清算备付金 + 拆借新增存款 投资者存入的保证金 审计师分析—— 无实质的业务需求支撑 这些实业公司的总经理是由金牛公司任命的，且有些曾任金牛的中层干部 这些实业公司形式上和金牛公司无控制关系，因此无须合并报表，资金真正流动去向并不能完整反映在金牛公司账上 审计师分析—— 子公司目前并无亮点项目以支持未来的业绩 接盘公司表面上和金牛公司没有关联关系 案例介绍：老虎与金牛的故事 挪用保证金 帐外自营 美化业绩 发现问题 ≠ 解决问题 挪用保证金 帐外自营 美化业绩 挪用保证金 帐外自营 美化业绩 关于审计独立性的理论研究成果 案例简