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四川长虹财务造假案例 1.财务作假的会计分录还原 1、承兑汇票会计分录透视 (一)委托方（四川长虹）的会计处理 (二)受托方（上海英达、重庆百货等）会计处理 1、将商品交付时 1、收到商品 　　 借：委托代销商品 借：受托代销商品 　　贷：库存商品 贷：代销商品款 2、收到代销清单时 2、实际销售商品时 　　 借：应收账款（票据） 借：银行存款/应收账款等 贷：主营业务收入 贷：主营业务收入 　 应交税费一应交增值税(销) 应交税费一应交增值税(销) 　　 借：主营业务成本 借：主营业务成本 　　贷：委托代销商品 贷：受托代销商品 　　借：销售费用 借：受托代销商品款 　　贷：应收账款 贷：应付账款 3、收到货款净额 3、归还A企业货款 并计算手续费时　　借：银行存款 借：应付账款　　贷：应收账款 贷：银行存款 2、重复计算旺季收入 借：银行存款/应收账款/应收票据等 贷：主营业务收入 应缴税费---应交增值税（销项税额） 收入应在当期进行确定，而不可改变会计期间的确认。税法上规定，不管是直接收款、托收承付、委托代销还是赊销和分期付款，均在收到货款或是近似于货款的承兑票据等时确认增值税。 3、再融资或涉嫌诈骗 （1）关于广告费：长虹1998年广告费支出超过3亿，这明显与当时的企业发展水平不符，也明显高于同行业其他企业的广告费支出。税法上规定，广告费不超过当年营业收入的15%的可以税前扣除，而其余的在以后年度结转。基于这一规定，虚增广告费可以达到避税的效果。 （2）关于固定资产清理：清理的会计分录为： 借：营业外支出 贷：固定资产清理 长虹在清理历年商业库存机时经济损失超过1亿元，这本应列入营业外支出减少当期利润，但当年报表上并没有于此相关的披露。 （3）关于坏账核销：基于坏账的直接转销不符合权责发生制的要求，备抵法下的分录如下： ①估计坏账时： 借：资产减值损失 贷：坏账准备 ②实际发生时： 借：坏账准备 贷：应收账款/应收票据等 1996年长虹高达数千万的银行承兑汇票被诈骗以及近1亿元呆死烂账机损失没有核销，由此虚增了当期的利润。 2.内部检举人制度在我国的应用前景 中国政府可以效仿SOX法案（SOX即《萨班斯法案》（Sarbanes-Oxley Act）的简称。 萨班斯法案是美国政府出台的一部涉及会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面改革的重要法律）对中国上市公司内部检举人进行保护。即：首先，保护公司检举揭发的员工，对举报者进行打击报复的，最高可判处10年监禁，还规定了对举报者的具体的补偿措施，比如恢复职务、补发报酬及其他损失等。 其次，不仅要求管理层报告公司对财务报告的内部控制，而且要求外部审计师证实管理层报告的准确性。 3.证券监管部门的责任及履行情况 证监会职责：依法制定有关证券市场监督管理的规章、规则，并依法行使审批或者核准权；依法对证券的各类经济活动进行监督管理；依法对证券相关活动的经济主体进行监督管理并制定相关从事人员的资格标准和行为准则；依法监督检查证券发行和交易的信息公开情况；对违反证券市场监督管理法律、行政法规的行为进行查处。 从四川长虹的案例中，长虹公司在融资业务中，证券监管部门没有正确行使它的审批和核准的权利。长虹公司在1998年真实净资产收益为8.