A公司纳税筹划研究.doc

学 号 07102111470138 分类号 本科生毕业论文 （设计） 题目:安康南方商务有限公司纳税筹划研究 院 （系） 经济与管理系 专 业 班 级 财务管理（07级本科） 学 生 姓 名 田 西 斌 指导教师（职称） 庞 静 （讲师） 郭收库（教授） 提 交 时 间 二 零 一 一 年 五 月 安康南方商务有限公司纳税筹划研究 田西斌 （安康学院经济与管理系，陕西安康，725000） 摘 要：随着我国社会主义市场经济的发展，税收在国民经济中的地位和作用日益突出，已经成为筹集国家财政收入的主要来源和实行宏观经济调控的重要手段。企业要想在激烈的竞争中生存发展，实现企业价值的最大化成为企业的追求目标，于是纳税筹划受到越来越多的关注。但是如何在实践中合理运用筹划技巧为企业创造价值是企业需要进一步研究和探索的问题。 纳税筹划是一项系统性、综合性的工作，其内容涉及公司生产经营的各个方面，综合运用税收、会计、财务管理、统计等多门学科知识，具体的筹划方法也有很多且因不同的企业、不同的业务制定的具体方案不同。因此，本文以安康南方商务有限公司例，结合具有代表性的例子，研究安康南方商务有限公司在经营活动和财务管理主要环节中运用税务筹划的一些具体方法。在此基础上分析安康南方商务有限公司目前的纳税筹划情况并提出针对性的建议。 总之，科学合理的运用纳税筹划方法能够为企业创造更多的价值。企业应当对纳税筹划予以必要的重视，树立正确的纳税筹划意识，制定合理的纳税筹划方案，为企业减轻税收负担，实现企业价值最大化服务。 关 键 词：纳税筹划 国税发 国税函 增值税 企业所得税 1.引言 1.1研究背景及意义 随着世界经济全球化和中国经济日益融入世界经济体系，企业间的竞争越来越激烈，企业要想在激烈的市场竞争中立足并发展壮大必须从自身的各方面进行成本效益分析，众所周知，企业存在的目标就是追求企业价值最大化和利润最大化，而企业所承担的税负作为企业的一项外部成本对企业的利润在一定程度上造成了很大的挤压，而对企业的税负进行合理的纳税筹划可以降低企业的成本，提高企业的利润从而增强企业的竞争力。所以越来越多的企业开始关注纳税筹划。 目前我国税收制度不断改革和完善，企业已被推向了全面税收约束下的市场竞争环境。越来越多的企业正努力通过合法的途径寻求低税负、高效益的经营理财方案。目前纳税筹划已是国内会计和财务管理领域研究的热点话题，同时也是企业在经营实践中积极探索的方向。在我国，纳税筹划尚属新生事物，随着我国市场经济体制的建立和完善，纳税筹划作为企业合理节约成本，提高竞争力的重要手段之一，必将在我国得到前所未有的发展。越来越多的企业将会认识到纳税筹划在筹资、投资、经营、股利分配等活动中的重要作用。但是，我国企业如何进行纳税筹划尚未有明确的理论指导，纳税筹划应用实践出现了纳税筹划与避税难以认定、同偷税、漏税混为一谈、筹划认识上存在误区等问题，因此，财务人员需要研究企业应该如何充分利用企业的税收优惠政策，结合企业的特征及其特点，为企业量身定制一套最能充分享受各项税收优惠政策的纳税筹划方案，在合法及合理的前提下降低企业整体税负。这对提高企业自身的竞争力乃至促进我国企业持续健康发展都有一定的积极意义。 1.2国内外相关研究综述 1.2.1国外研究综述 关于纳税筹划的最早研究是由西方人来完成的，虽然纳税筹划在西方的起步较早但同样经历了由被排斥到接受的曲折过程等。虽然西方社会19世纪中叶就已经有专门从事税务咨询服务的机构但直到20世纪30年代，纳税筹划才得到西方法律界和政府当局的认可。 英国税务专家菲利普.斯潘塞于1987年出版了《财产税筹划手册》，采取问答的形式，对财产税的47个方面201道专题进行了系统解释，对纳税筹划发展的贡献较大这本书成为很多会计师事务所的培训教材。 美国斯坦福大学教授诺贝尔经济学奖得主迈伦.斯科尔斯(Myron5.Scholes)等在其著述《税收与企业战略》中提出了有效税收筹划(effectivetaxPlanning)观点，认为“有效的税收筹划要考虑所筹划的交易对所有交易方的税收影响:显性税收，隐性税收和税收顾客，以及执行各种税收筹划战略的成本。”，同时他提出了以税后利润最大化为目标的纳税筹划并且提出了税收套利，对纳税筹划的贡献很大。 伍