自考会计制度设计第八章技巧.pptVIP

（1）固定资产交接证设计 购入不需要安装的固定资产时： 借：固定资产 　　 贷：银行存款 购入需要安装的固定资产时： 　 借：在建工程 　　 贷：银行存款（应付职工薪酬、原材料） 待固定资产交付使用时： 　借：固定资产 贷：在建工程　 投资者投入固定资产时： 　　借：固定资产 　　 贷：实收资本 （2）固定资产卡片的设计。 固定资产卡片是为了反映和监督每项固定资产而开设的专用式明细账。 （3）固定资产登记簿的设计。 按开设“固定资产登记簿”，用以登记各类固定资产的增、减、结余数。 （4）固定资产报废单的设计。 固定资产报废时，应由固定资产的保管或使用部门填制固定资产报废单。每一报废的固定资产项目填制一张报废单，一式两份。经批准后的报废单，一份送负责清理部门据以进行清理，一份送会计部门，据以进行固定资产报废的核算。 固定资产账面价值转入清理时：　　　 　　借：固定资产清理　　　　　　　　　 　　 累计折旧 　 贷：固定资产 发生清理费用时：　 借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　 贷：银行存款（库存现金） 计算应缴纳的相关税费时： 　　借：固定资产清理 　　 贷：银行存款（应交税费） 出售收入和残料等时： 　　借：银行存款或者库存现金 　　 贷：固定资产清理 保险公司及相关责任人赔偿时： 　　借：其他应收款 贷：固定资产清理 结转清理净损益时： 　　借：营业外支出　　　　　或：借：固定资产清理 　　 贷：固定资产清理　　　　　　贷：营业外收入 （5）固定资产原价增减变动表的设计 （6）固定资产盘点明细表和盘盈、盘亏表的设计。 应定期或不定期地进行盘点。年终还需要对固定资产进行一次全面的盘点清查。要有主管、盘点人、保管员三者在场，并填制固定资产盘点明细表。 ① 盘盈固定资产时，编制会计分录如下： 　　 借：固定资产 　　 贷：以前年度损益调整 　　 借：以前年度损益调整 　　 贷：应交税费——应交所得税 　　 盈余公积——法定盈余公积 　　 利润分配——末分配利润 ② 盘亏时，分录： 　借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 　　 累计折旧 　　贷：固定资产 　借：营业外支出 　　 其他应收款　 　　贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 （7）固定资产折旧计算分配表的设计 　　借：生产成本——辅助车间 　　 制造费用 （车间使用固定资产） 　　 销售费用 （专设销售机构使用固定资产） 　　 管理费用 （厂部使用固定资产） 　　 贷：累计折旧 （二）无形资产原始凭证和账表的设计 　1.无形资产基础工作的设计 　　无形资产基础工作设计包括：规定无形资产条件；无形资产的分类；无形资产的计量、摊销和处置等处理方法等。 实际支付的价款 5.购入的土地使用权 捐赠方凭证；同类市场价格；预计未来现金流量现值+有关费用 4.接受捐赠的 投资各方确认的价值+有关费用 3.接受投资者投入的 包括开发阶段可资本化的支出及申请注册支出等。 2.自行开发的 实际支付的价款（买价、相关税费及直接归属于该项资产达到预定用途所发生的其他支出） 1.购入的无形资产 【加油站】 无形资产的计量 2.无形资产业务原始凭证和表格的设计 　主要有出资协议、专利证书、评估机构评估无形资产证明。 　（1）外购取得无形资产 （2）自行研究开发的无形资产 （3）无形资产的摊销 （4）无形资产减值准备 （2）自行研究开发的无形资产 　研究阶段的支出，应当在发生时计入当期损益：开发阶段的支出，满足资本化条件的，计入无形资产成本，不满足资本化条件的，计入当期损益（管理费用）。　 　　借：研发支出——研发支出 　　 贷：银行存款等科目 　　借：管理费用 　　 贷：研发支出——费用化支出 　　借：研发支出——资本化支出 　　 贷：银行存款等科目 　　借：无形资产 　　 贷：研发支出——资本化支出 　 （3）无形资产的摊销 　　无形资产的摊销方法包括直线法和生产总量法等。企业选择的无形资产摊销方法，应反映该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法进行摊销。 　　借：管理费用 　　 贷：累计摊销 （4）无形资产减值准备 　　 无形资产在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时，其可收回金额低于账面价值的，企业应当将该无形资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为减值损失，计入当期损益，无形资产减值损失一经确认，