自考会计制度设计第九章技巧.pptVIP

* * 第九章 筹资业务会计制度的设计 　　　 　 第一节 筹资业务会计制度设计概述 　　　　　 第二节 筹资业务内部会计控制制度的设计 　　　 第三节 筹资业务核算规程的设计 学习指导 学习目的： 　　了解筹资业务会计制度设计的概念、特点； 　　熟悉筹资业务会计制度设计目标和要求； 　　掌握筹资业务内部会计控制设计要点、筹资业务会计核算规程的设计。 学习重点： 　　1.直接筹资、间接筹资的方式 　　2.筹资的含义、特点 　　3.筹资业务内部控制的设计 　　4.筹资业务核算规程的设计 第一节 筹资业务会计制度设计概述 一、筹资的概念与特点 （一）筹资的概念　　　　【名词解释】 　　筹资，是指企业为了满足生产经营发展需要，通过发行股票、债券或者银行借款等形式筹集资金的活动。 筹资的分类：　【选择题】 1.按所筹资金使用期限的长短分为长期资金和短期资金 2.按所筹资金体现的属性分为股权资本与债权资本【名词解释】 股权资本亦称权益资本、自有资金，是企业依法取得并长期拥有、自主调配运用的资本。企业的股权资本一般是采用吸收投资、发行股票等筹资方式形成的。　 债权资本也称债务资本、借入资金，是企业依法取得并依约运用、按期偿还的资本。企业的债权资本一般采用银行借款、发行债券、商业信用和租赁等筹资方式取得或形成的。 3.按所筹资金的来源分为外部筹资和内部筹资 4.按筹资是否通过金融机构分为直接筹资和间接筹资 （二）筹资业务的特点　【选择题或简答题】 　　1.业务发生不频繁，涉及金额大 　　2.筹资方式多样化 　　3.会计核算比较复杂 　　4.容易受到外部环境影响 二、筹资业务会计制度设计的目标和要求 （一） 筹资业务会计制度设计的目标 　　1.实行筹资业务的职责分工 　　2.实行筹资业务预算和审批控制 　　3.正确对筹资业务进行会计核算 　　4.建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度 　　5.定期清理筹资款项，保持账户记录的工确性 　　6.保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露 （二）筹资业务会计制度设计的要求 （1）保证筹资业务会计核算资料准确可靠 （2）保证筹资业务合规合法 （3）保证筹资业务计算准确 （4）筹资的安全性 （5）确保企业战略发展目标对资金的需求 第二节 筹资业务内部会计控制制度的设计 一、职责分离制度的设计　【选择题】 　1.筹资计划编制人与审批人适当分离，重大筹资必须由独立于审批人之外的人员审核并提出意见，必要时可聘请外部财务顾问。 　2.办理债券或者股票分析的人员与会计核算岗位适当分离，通常由独立的机构代理发行债券和股票。 　3.会计核算人员与负责收付款的人员相分离，利息或股利计算及会计核算的人员与支付利息或股利的人员适当分离，并尽可能应聘请独立的机构负责支付业务。 　4.保管末发行的债券或股票的人员与负责会计核算人员适当分离。 　5.不得由同一部门或者个人办理筹资业务的全过程。 二、授权审核制度的设计 一般董事会都事先授权财务经理编制筹资计划，由董事会审批。 　（一）授权批准制度 　（二）债券或股票的签发制度 　（三）债券或股票的发行制度 三、会计核算控制制度的设计 对债券的溢价、折价，应选用适当的摊销方法 --实际利率法。 （一）筹资收入款项控制制度 　　 筹资金额大，最好委托独立的代理机构代为发行。 （二）实物保管控制制度 　　 委托独立的机构代为保管，由保管人员、监督人员共同在交接单上签字。 （三）利息支付的控制制度 　　l.企业应按期支付债务筹资的利息。 　　2.根据票据面值和利率，计算应付的利息，在得到其他会计人员的复核和被授权人审核批准后，即可支付利息。 　　3.企业应明确代理机构的控制责任，并获取其定期的报告。 （四）股利发放的控制制度 　1. 股利的发放必须由公司董事会决定。 　2. 股利支付有企业自行办理或委托代理机构办理两种形式。 　3. 如果企业自行办理支付股利，开列股利支付清单。 计算的结果应经复核人、财务负责人的复核，经总经理审批；股利支付清单编制人应同支票填制人在职务上分离。 四、财务分析控制制度设计 　　加强筹资的风险控制，保障债券持有人利益，债券发行企业应在债券到期之前，按期建立偿债基金，可以防止财务风险。 第三节 筹资业务核算规程的设计 一、筹资业务原始凭证、账簿的设计　【选择题】 （一）股本明细表的设计 　　借：银行存款（或：其他货币资金——存出投资款） 　　　　投资收益 　　　贷：股本——普通股（面值） 　　　　资本公积——股本溢价 （二）股东名册的设计 （三）短期借款和长期借款明细表的设计 　　借：银行存款 　　　贷：短期借款 　　借