货币资金与应收款项解析.ppt

货币资金与应收款项 王 晖 第一节 货币资金概述 一、货币资金的性质与范围 P22 1、库存现金 2、银行存款 3、其他货币资金（包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。） 第一节 货币资金概述 二、货币资金的内部控制 （一）严格岗位分工，执行授权批准制度 （二）加强现金和银行存款的管理 P23 1、库存现金的管理 《现金管理暂行条例》 第一节 货币资金概述 （1）库存现金使用范围 （共8项：个人5项，单位2项，其他1项） ① 职工工资、津贴； ② 劳务报酬：个人的劳务报酬，包括如设计费、装潢费、安置费、制图费、化验费、测试费、法律服务费、技术服务费、代办服务费及其他劳务费用等； 第一节 货币资金概述 ③ 奖金：根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ④ 劳保福利及其他：各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等； ⑤ 差旅费：出差人员必须随身携带的差旅费； 第一节 货币资金概述 ⑥ 收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款； ⑦ 结算起点以下的零星支出。按规定结算起点为1000元，超过结算起点的，应实行银行转账结算； ⑧ 中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。 第一节 货币资金概述 （2）库存现金的限额 一般按照单位3—5天日常零星开支所需现金确定。远离银行机构或交通不便的单位可依据实际情况适当放宽，但最高不得超过15天。 计算方式一般是：　　库存现金＝前一个月的平均每天支付的数额(不含每月平均工资数额)×限定天数 库存现金限额每年核定一次，经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。 第一节 货币资金概述 （3）库存现金日常收支管理 ①各单位现金收入应于当日送存银行，如当日确有困难，由开户单位确定送存时间。 ②各单位实行收支两条线，不准“坐支”现金。 ③企业送存现金和提取现金，必须注明送存现金的来源和支取的用途，且不得私设“小金库”。 第一节 货币资金概述 ④现金管理“八不准”。 A、不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金； B、不准单位之间互相借用现金； C、不准谎报用途套取现金； D、不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； E、不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄； F、不准保留账外公款； G、不准发生变相货币； H、不准以任何票券代替人民币在市场上流通。 第一节 货币资金概述 ⑤库存现金账目管理 除设置库存现金总分类账以外，还应设置库存现金日记账，逐日逐笔登记现金收入和现金支出，做到账目日清月结，账款相符。 第一节 货币资金概述 2、银行存款的管理 （1）银行存款开户的规定 中国人民银行《银行账户管理办法》 基本存款户、一般存款户、临时存款户、专用存款户等。 ①企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户；不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。 第一节 货币资金概述 ②企业在银行开立基本存款账户时，必须填制开户申请书，提供当地工商行政管理机关核发的《企业法人执照》或《营业执照》正本等有关文件，送交盖有企业印章的印鉴卡片，经银行审核同意，并凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证开立账户。 ③企业申请开立一般存款、临时存款、专用存款账户，应填制开户申请书，提供基本存款账户的企业同意其附属的非独立核算单位开户的证明等证件，送交盖有企业印章的卡片，银行审核同意后开立账户。 第一节 货币资金概述 ④基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户；企业的工资和资金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。 ⑤一般存款账户是企业在基本存款户以外的银行存款转存、与基本存款户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。 第一节 货币资金概述 ⑥临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可以通过本账户输转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。 ⑦专用存款账是企业因特定用途需要开设的账户。如建筑施工企业因代管的房屋共用部分维修基金和共用设施设备为基金专户等。 第一节 货币资金概述 （2）银行存款结算管理 ①加强银行存款的管理。严格遵守国家银行的各项结算制度和现金管理暂行条例，接受银行监督。 ②银行账户只限本单位使用，不准搞出租出借，套用或转让。 ③严格支票管理，不得签发空头支票。空白支票必须严格领用注销手续。平时开出支票，应尽量避免跨月支取，