高级会计第二章解析.ppt

2、内部股权投资收益的抵销 借：投资收益 18452.5 少数股东收益 （43550-10000） ×45%=15097.5 期初未分配利润 28960* 贷：应付股利 50000 期末未分配利润 12510 2013期末未分配利润28960*=58960-10000-20000 四、抵销内部存货交易的相关影响 1、分析（万元） 2013年末北电公司营业收入中未实现部分： 300×30%×40% ×20%=7.2——也是2014年初 2014年内部存货交易涉及的营业收入： 400×10%=40 涉及的营业成本：40×（1-20%）=32 2014年北电公司未实现的营业收入14 未实现的利润（增值部分）为 14×20%=2.8 2、抵销分录 2014年初未实现部分年末视作已实现，抵销掉： 借：期初未分配利润 7.2 贷：营业成本 7.2 2014年本年发生的内部交易视作全部实现 借：营业收入 40 贷：营业成本 40 2014年末未实现部分（没有销售出去）的抵销 借：营业成本 14×20%=2.8 贷：存货