审计案例分析-“民营航母”的沉没---南海华光.pptVIP

对非货币财产作价出资的审验要求 ： （1）对于出资者以实物、知识产权和土地使用权等非货币财产作价出资的，注册会计师应当在出资者依法办理财产权转移手续后予以审验。（2）注册会计师都应当检查上述出资财产办理财产权转移手续的证明文件。　①验证其出资前是否归属于出资者；　②出资后是否归属于被审验单位；　③财产是否未设定担保、未被封存或冻结等。 问题探讨：我国验资的相关知识 （1）有限责任公司全体股东的首次出资额是否不低于公司注册资本的20%，且不低于法定的注册资本最低限额。（2）发起设立的股份有限公司全体发起人的首次出资额是否不低于公司注册资本的20%。（3）外商投资的有限责任公司股东的首次出资额是否不低于其认缴出资的15%，是否在公司成立之日起三个月内缴足。 对于设立验资的首次验资注册会计师应当关注的事项： 问题探讨：我国验资的相关知识 对于变更验资注册会计师应当关注的事项： 注册会计师主要是通过查阅前期验资报告；关注前期出资的非货币财产是否办理财产权转移手续；关注被审验单位与其关联方的有关往来款项有无明显异常情况；查阅近期财务报表和审计报告，关注被审验单位是否存在由于严重亏损而导致增资前的净资产小于实收资本的情况。 问题探讨：我国验资的相关知识 （一）增加说明段的情形：（1）注册会计师与被审验单位在注册资本及实收资本的确认方面存在的异议。（2）已设立公司尚未对注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况作出相关会计处理；（3）被审验单位由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本及实收资本；（4）验资截止日至验资报告日期间注册会计师 发现的影响审验结论的重大事项；（5）注册会计师发现的前期出资不实的情况 以及明显的抽逃出资迹象； 问题探讨：我国验资的相关知识 1.被审验单位或出资者不提供真实、合法、完整的验资资料的。2.被审验单位或出资者对注册会计师应当实施的审验程序不予合作，甚至阻挠审验的。3.被审验单位或出资者坚持要求注册会计师作不实证明的。 （二）应当拒绝出具验资报告的情形 问题探讨：我国验资的相关知识 * * * “民营航母”的沉没——南海华光骗贷案 审计案例： 小组成员 雨 娴 基本案情 问题 分析 问题 探讨 THE END 目录 2004年6月23日经审计，南海“华光案”昭然于天下。华光老板冯明昌骗贷行为令人震惊：“广东省佛山市民营企业主冯某利用其控制的13家关联企业，编造虚假财务报表，与银行内部人员串通，累计从工行南海支行取得贷款74亿余元，至审计时尚有余额19.29亿元。这些贷款有许多没有用于生产经营，而是大量转入个人储蓄账户或直接提取现金，有些甚至通过非法渠道汇出境外。” 基本案情 佛山南海华光集团老总----冯明昌 案例分析 企业基本情况 企业名称： 广东南海华光集团 地理位置：远南海市沙头镇（现为佛山市南海区沙头镇） “南海华光”以南海市沙河镇华光装饰板材厂（1990年成立，注册资本230万元）起家 主营业务：生产胶合板、中纤板、贴面板等 企业基本情况 1990年成立 ----“南海华光”以南海市沙河镇华光装饰板材厂起家 ； 1996年12月起----“南海华光”与工行南海支行建立信贷关系 ； 1999年4月----被列为1999年度重点支持企业，成为各家中小银行挣抢的“香饽饽” ； 1998年至2002年---- “南海华光”在工行南海支行贷款额从3.1亿到17.99亿元，急剧增加； 企业基本情况 2002年末 总资产 净资产 收入 利润 已纳VAT 银行资料显示 46.2 19.8 67.6 7.2 1.59 工商税务部门显示 9.77 1.17 3.22 0.11 0.04 1.此公司的欺骗手法是什么？ 2.“南海华光”从银行获取的大量资金，到底去往何处？ 3.“南海华光”是如何转移贷款资金的？ 此公司的欺骗手法是什么？ 1）提供虚假购销合同、虚构进出口贸易额。 2）与当地国土部门联手造假向银行提供虚 假抵押物。 3）抵押物严重高估。 4）粉饰财务报表。 从银行获取的资料显示，“南海华光”贷款大部分用于项目投资 ； 但提到“南海华光”真正的贷款资金去向，不得不提及“南海华光”的组织架构。“南海华光”指的是其中的三个贷款主体：南海华光装饰板材有限公司、南海粤华装饰板材厂、南海市华泰木业有限公司； “南海华光”从银行获取的大量资金，到底去往何处？ “南海华光”成立多家关联公司，其主要目的实际为了贷款和洗钱。 通过多家关联公司在各家金融机构开设账户大量提现和公款私存，为将贷款资金非法转移境外提供便利。 “南海华光”从银行获取的大量资金，到底去往何处