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管理会计基本核算系统的研究 湘潭大学商学院会计系 陶丘山 【摘要】本文认为，现行管理会计最大的问题在于基本核算系统的缺失。应该以“x＝0”为基础，建立管理会计的基本核算系统。管理会计基本核算系统的内容包括责任会计基本核算系统和经济活动项目会计基本核算系统两个部分。而管理会计学的内容则应以管理会计核算为基础，由管理会计的基本理论、决策会计、经济活动项目会计和责任会计四个部分组成。 【关键词】核算系统　管理会计对象 会计等式 责任会计 经济活动项目会计 Research of the basic bookkeeping system of management accounting Abstract:we think in this article that the biggest problem in the recent management accounting is lack of the basic bookkeeping system. We should build the basic bookkeeping system as the basis of the equation of accounting “x=0”.The content of the bookkeeping system should include two segments: The liability accounting bookkeeping system and economic activity item accounting bookkeeping system. The content of the management accounting should take the bookkeeping system of management accounting as the basis, and make up of the basic theory, decision-making accounting, economic activity item accounting and the liability accounting. Key words: bookkeeping system; object of management accounting; the equation of accounting; liability accounting; economic activity item accounting 当代管理会计新发展研讨会交流论文 管理会计的基本核算系统研究 　　管理会计的产生和迅猛发展曾令会计界多么激动! 　　会计是一门管理科学,从其一开始就是为商人的内部管理服务的,“经济越发展,会计越重要”,管理水平越高,应该“管理会计也越重要”。 　　为内部管理服务是会计的本质的和先天的固有属性。后来，财务会计产生了，会计变成主要为外人（股东和债权人）和政府服务的会计了。 　　“主人”（股东）和“客人”（银行等）优先，本也是不足为怪的。种粮食的农民自然会更重视外卖的部分，自己吃的可以马虎一些。 　　但是，由于管理越来越重要，会计为内部管理服务的职能是不可能消失的，只会加强。于是经理有了专属于自己的会计，即管理会计。从这个意义上讲，管理会计是应传统会计固有职能的“回归”和强化的需要而出现的。 　　在会计领域，管理会计至少是与财会会计平起平坐的，同样是企业管理的人才，管理会计人才应比财务会计人才更受到经理的偏爱，因为管理会计是直接为企业经营管理提供会计信息，并为管理出谋划策的。 　　然而，管理会计尚未受到应有的重视，在经济生活中远未象财务会计一样得到普遍的运用和关注。当然，这与经济发展和管理水平还不高有一定的关系。但是，在一些发达国家那里，也是早就在高唱“管理会计的兴衰了”（H·托马斯·约翰逊，罗伯特·S·卡普兰　1992）。管理会计的“衰”，其实主要还是管理会计学科本身的问题。 　　管理会计是一门什么样的学科？其对象和内容是什么？其职能是什么？它和财务会计的关系如何？这些重大问题一直困绕着人们，“对象模糊”、“职能不清”、“目标不明”。通观国内的管理会计教材，其内容与财务管理、成本会计等严重交叉重复，缺乏象财务会计那样严谨的体系，教材内容的组织随意性很大，通篇似一个各种方法的“混杂体”（孙茂竹　2002）。 　　笔者认为，管理会计要“生存”要发展，关键是要有具有自己特色的东西。管理会计不要定位于管理，而要定位于会计。管理会计必须找准自己的位置，做好自己的事，不要去越俎代庖。管理会计应成为一个信息系统，而不是一个方法系统。如果成为一个方法系统，就会很容易