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税收筹划 第一章 税收筹划的概念 第二章 税收筹划与避税的区别 第三章 营业税的税收筹划 第四章 个人所得税的税收筹划 第五章 补充说明 第一章 税收筹划的概念 案例导引： 某教授主编一本教材出版，参编人员5人，稿酬所得18000元，如何填写稿酬分配表才能纳税最小？ 第一章 税收筹划的概念 分析：根据我国现行个人所得税的规定，书籍出版的稿酬所得主要应由出版部门进行代扣代缴个人所得税。根据每人获得的稿酬所得进行一定的扣除后按照20%的税率计算应纳税额，然后再对应纳税额再减征30%。扣除的标准是用定额和定率相结合的方法，即每次稿酬所得在4000元以下的，定额扣除800元；在4000元以上的，定率扣除20%。 根据上述基本规定，为降低税负，关键是要在每个人之间合理划分稿酬，使扣除额达到最大，应纳税款总额最小。 第一章 税收筹划的概念 如果严格按每人所写的字数来分配稿酬，则完全按照规定进行缴税。但如果并不完全明确每人的分工，而是笼统地写几个人编著，或在主编之外，仅注明参编人员而不完全明确每人的编写章节，就有可能降低税负。这当然还需要参编人员的同意，因为这可能涉及每人科研成果的确认、知识产权的问题等；另外也需要出版社的认可。 假定按每人平均分配稿酬的方法，总税负如下： 每人所得稿酬18000÷6＝3000元，定额扣除800元后应纳税所得额为308×6＝1848元。这种情况下总税前扣除额