(第4章 会计凭证.ppt

原始凭证审核 记账凭证的内容 记账凭证的填制 记账凭证的审核 第四节会计凭证的传递与保管 会计凭证的传递 会计凭证的保管 记账凭证填制举例 记 账 凭 证 字第 5 号 年 月 日 付字第 2 号 附单据 张 人民币 万 千 百 十 元 角 分 合 计 购入设备 分 角 元 十 百 千 万 十 √ 明细 科目 总账科目 √ 明细科目 总账 科目 金 额 贷方科目 借方科目 摘 要 财务主管 记账 出纳 复核 制单 2004年6月5日红星公司购入A设备一台，价款10000元，以银行存款支付。 例 2004 6 5 固定资产 银行存款 1 0 0 0 0 0 0 ￥　1 0 0 0 0 0 0 3 王平 记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全、内容是否合法，记账凭证所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符，是否合法。 记账凭证应借、应贷的会计科目是否正确，账户的对应关系是否清晰，所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计制度的规定，金额计算是否准确。 摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全，如日期、凭证编号、二级和明细会计科目、附件张数以及有关人员签章等。 实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出来的机制记账凭证要加盖制单人员、稽核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。 会计凭证的保管 会计凭证的传递 会计学 齐齐哈尔大学经济管理学院财务管理专业 会计学 齐齐哈尔大学经济管理学院财务管理专业 齐齐哈尔大学经济管理学院财务管理专业 会计学 齐齐哈尔大学经济管理学院财务管理专业 会计学 会计学 齐齐哈尔大学经济管理学院财务管理专业 会计凭证的概念 会计凭证的种类 会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。 经济业务 原始凭证 填制取得 填制 记账凭证 账簿 按填制程序和用途不同分类 　　原始凭证－－登记账簿的原始依据 　　记账凭证－－登记账簿的直接依据 原始凭证的种类 原始凭证的内容 原始凭证的审核 原始凭证的填制 1 按来源分类 一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证 外来原始凭证 自制原始凭证 原始凭证 2 按填制方法分类 自制凭证——一次凭证 一次凭证是指只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务，填制手续一次性完成的原始凭证。 自制凭证——累计凭证 累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中，连续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证。累计凭证是随着经济业务的发生而分次登记使用的，可以简化核算手续，减少凭证数量，便于控制管理。如限额领料单 。 自制凭证——汇总原始凭证 汇总原始凭证。是将一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。如收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、工资分配汇总表等。 12000 1000 200 5000 1000 6000 2000 合 计 11000 600 400 600 400 120 80 5000 1000 6000 2000 产品耗用 生产车间一般消耗用 行政管理部门耗用 金额 数量 金额 数量 金额 数量 合 计 辅助材料 白砂糖 面 粉 材料名称 用途 会计主管： 审核： 制表： 发 料 凭 证 汇 总 表 2002年12月 单位：元 原始凭证的基本内容 原始凭证的名称 原始凭证的填制日期 原始凭证的编号 原始凭证接收单位的名称 经济业务的内容、数量、金额等基本内容 填制单位及有关人员签章 附件 原始凭证填制要求 原始凭证填制举例 错误原始凭证的更正 张方 原始凭证填制举例 2004年6月5日红星公司从北京一百货公司购入打印机一台，款项1000元。 例 红星公司 6 2004 5 HP640 台 打印机 1 1000 1 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 ￥ 张天 零 零 零 壹 零 零 × 北京