(第五章期末账项结转和利润确定.ppt

第一节 会计凭证 1 第二节 会计账簿 2 第三节 账务处理程序 3 第一节 会计凭证 一、会计凭证作用和种类 会计凭证是初步归类记录经济业务、明确经济责任，并凭以记账的书面证明文件。 (一)作用 1、初步归类记录经济业务 2、检查经济业务,分清经济责任 (经济业务的定性、定量记录；经手人、经办人记录） 3、记账的依据 凭证记账 4、办理业务手续的证明 （二）凭证的种类 . 二、 原始凭证的填制和审核 (一)原始凭证的内容 由原始凭证的主要作用—证明作用决定,主要内容是: 什么单位或个人 于何时 发生了什么业务 何人经手 (二)填制的要求 1、 真实完备 按格式内容逐项地如实填写 2、 清晰正确 工整规范,易于辩认;计算、填写正确 3、 填制及时 在业务发生或完成时填制 4、责任清楚 经办人和责任人签章证明 (三)审核 内容:外表形式符合要求,内容实质真实、合理、合法 审核结果的处理:受理;退回重填或更正、补办手续 记账凭证的填制（实例一） 业务：2001年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。材料未到，价款及运费暂欠。 记账凭证的填制（实例二） 业务：2001年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。价款及运费以存款付讫。 光 华 工 厂付款 凭 证 2001年4月8日 贷方账户： 字第 号 (二)汇总性记账凭证---科目汇总表的编制 科目汇总表: 定期根据一次性记账凭证整理,汇总各总分类账户借\贷方发生额,作为过入总账的依据的一种记账凭证.(P136) 编制的程序和方法 图表4—12科目汇总表中“银行存款”本期借贷方发生额是如何汇总出来的? (三)累计性记账凭证---汇总记账凭证的编制 定义：汇总记账凭证是将记账凭证按账户的借或贷方分类,采用分段汇总,月末累计方式编制的、作为过入总账直接依据的记账凭证。0 汇总记账凭证的种类： A 现金、存款汇总收款凭证； B 现金、存款汇总付款凭证； C 汇总转账凭证 (四)记账凭证的审核 形式方面:是否做到内容齐全\分录正确\符合要求 实质方面:是否附有原始凭证\它们的内容是否一致 四、会计凭证的传递和保管 (一)会计凭证的传递 什么是传递 为什么组织传递 如何进行传递 (二)会计凭证的保管 保管的基本作法 定期整理装订成册，归档 凭证保管的有关规定 对尚未使用的重要凭证保管的规定 对叙凭证保管查阅的规定 对凭证保管期限及销毁的规定 (参阅《会计档案管理办法》--2001企业会计制度) 贷方账户：银行存款 汇 总 付 款 凭 证 19××年5月 第1号 第一步：将1/5---10/5贷记银行存款的凭证汇在一起，填入凭证张数 第二节 会计账簿 一、会计账簿的意义、作用及基本类别 (一)意义 由具有专门格式并互相联系的账页组成的、用以序时或分类记录经济业务的簿籍. (二)作用 1、记录、储存、加工会计数据,使之转换为会计信息; 2、划清特定的经济责任; 3、为编制会计报表提供基本依据. (三)会计账簿的分类 1、按用途分类 序时账（日记账） 分类账 备查账 2 按账簿的外表形式分类 称 (二)日记账的登记和过账 日记账的登记:怎样将会计分录记录在日记账上. 过账:怎样按日记账上的分录转录到有关分类账户. 1 通用日记账(会计分录簿)和普通日记账 1)两栏式(略) 、 2)多栏式日记账的过账和登记 三、分类账的设置和登记 (一)设置 总账:按一级会计科目设置 明细账:按二级或三级明细科目设置;二级明细账设置也可缺省,即将三级明细账按二级明细账的要求排序. (二)明细账的格式: 三栏式:借、贷、余三个基本金额栏别.适用于总账和只需记录金额的明细账 多栏式:借方或贷方设特别专栏,适用于