循环经济与社会可持续发展-重庆市地方税务局.pptVIP

内 容 一、从税收看农业发展前景 二、涉农税收优惠政策 三、涉农税收政策实证分析 （一）涉农税收政策的功能 目前，我国的农业发展问题突出，在税收调控方面，涉农税收的基本功能发生了相应变化，由传统的筹集收入，调整到实现税负公平和协调农业、工业以及第三产业平衡发展。 未来十年，在统筹城乡发展中，发展农业产业化和城镇中小企业，引导和鼓励非农资源向农村农业流动是税收调控的方向。 农业税，是指国家向一切从事农业生产，有农业收入的单位和个人征收的一种税。 它是国家参与农业收入分配的主要形式。 2006年国家彻底取消农业税，从税收制度的设计，我们可以看出国家发展农业，解决“三农”问题的决心。 当一个14亿人口的大国决定集中力量做一件事的时候，大家认为结果是会怎么样呢？ （二）农业税的变迁 （三）现阶段农业涉及的税收 我国现行税制中，涉及“三农”税收有：增值税、营业税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税、房产税、土地使用税、耕地占用税、契税等税种。 其中涉及地税的税种有营业税、企业所得税、个人所得税、城建税、房产税、土地使用税、耕地占用税、车船税、印花税、契税等10个税种。 （一）营业税优惠  1．农业机耕、排灌、病虫害防治营业税减免 农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治，免征营业税。 2．农村金融优惠政策 （1）农户小额贷款 自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征营业税。 （2）农村信用社的优惠 自2009年1月1日至2011年12月31日，对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地在县（含县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税。 将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产取得的收入，免征营业税。 农村、农场将土地承包（出租）给个人或公司用于农业生产，收取的固定承包金（租金）比照财税字[94]2号文件规定免征营业税。 3．土地使用权转让用于农业生产 （二）企业所得税优惠政策 1．农林牧渔业所得　 企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。 　　 免征企业所得税：（1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；（2）农作物新品种的选育；（3）中药材的种植；（4）林木的培育和种植；（5）牲畜、家禽的饲养；（6）林产品的采集；（7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；（8）远洋捕捞。 　　 减半征收企业所得税：（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；（2）海水养殖、内陆养殖。 2．农村金融 　　 自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。 　　 自2009年1月1日至2013年12月31日，对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%比例减计收入。 （三）个人所得税税收优惠 1．“四业所得” （1）个人或个体工商户从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业且经营项目属于农业税（包括农林特产税）、牧业税征税范围的，其取得的上述“四业”所得暂不征收个人所得税。 （2）对个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业（以下简称“四业”），其投资者取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。 （3）对进入各类市场销售自产农产品的农民取得所得暂不征收个人所得税。对市场内的经营者和其经营的农产品，如税务机关无证据证明销售者不是“农民”的和不是销售“自产农产品”的，一律按照“农民销售自产农产品”执行政策。 （4）对于在征用土地过程中，征地单位支付给土地承包人的青苗补偿费收入，暂免征收个人所得税。 （四）其他地方税优惠政策 1．土地使用税　　 （1）直接用于从事种植、养殖、饲养的专业用地免征土地使用税。 （2）对农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收房产税、土地使用税。 （3）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地，从使用的月份起免缴土地使用税5-10年。 （4）新征用的耕地，自批准