Chapter2 商业银行的财务报表.ppt

第二章 财务报表简介 第一节 资产负债表 一、资产负债表的涵义 资产负债表，又称财务状况报告表，是总括反映银行在特定日期全部资产、负债和所有者权益的报表形式。 ○时点报表 ○反映资产、负债和所有者权益的增减变动情况及各项目间的联系 ○为财务分析与预测提供重要的数据和信息 二、资产负债表的结构 基本结构(平衡原理)：资产=负债+所有者权。 ○资产：按流动性程度的高低顺序排列 ○负债：按偿还期的长短排列 ○所有者权益：按其永久性递减的顺序排列 三、资产负债表的格式 资产负债表有两种格式：账户式和报告式，我国采用账户式资产负债表。 样式见下页—— 由此可知，商业银行资产负债表的基本结构为： 资产 = 现金+证券+贷款+其他资产 负债及所有者权益 = 存款+借款+股东权益 三项目之间满足恒等式（平衡式）关系： 资产（A） = 负债（L）+所有者权（O） 且，有： 银行资金运用数量 = 银行资金来源数量 实例及分析，见教材P41。 第二节 损益表 一、损益表的涵义 损益表，也称利润表，是用来反映银行在一定会计期间经营成果的会计报表。 损益表是反映银行在一定时期内盈亏状况的动态报表。通过对损益表的分析，可以了解银行的经济效益和盈亏情况，找出盈亏增减变化的原因，为经营决策提供依据。 损益表主要包括收入、支出和收益三大部分，并存在平衡关系: 收入－支出＝利润 二、损益表的结构 损益表的结构分为多步式损益表和单步式损益表两种，我国一般采用多步式损益表格式。 多步式利润表主要分为四部分： 第一部分：反映主要经营业务的构成情况； 第二部分：反映营业利润的构成情况； 第三部分：利润总额； 第四部分：净利润 主营业务营业收入 - 主营业务支出 - 主营业务税金及附加 主营业务利润 + 其他业务利润 营业利润 + 投资收益 + 营业外收入 - 营业外支出 利润总额 - 所得税 净利润 实例及分析，见教材P46。 第三节 现金流量表 一、现金流量表的涵义 现金流量表，反映的是银行在一定会计期间内的经营活动、投资活动和筹资活动等三方面产生的现金流入和流出情况的会计报表。 ＃现金流量表是以现金为基础编制的 ＃动态报表 ＃解释了现金变化的结果和财务状况变化的原因 ＃对商业银行而言，现金流量中的现金是指现金资产和可以视为现金的流动资产 这里的“现金”，专指作为一级准备的现金资产和二级准备中一些可视为现金的流动资产。 注：一级准备，如库存现金、在央行的存款以及同业存款；二级准备，如短期国库券、商业票据、货币市场资金等可视为现金的流动资产。 ＠现金流量表说明了两个问题，即银行在某一时期： 其使用的资金“来自哪里”；其资金“用到了哪里” ＠现金流量表的基本原理（主营业务）： 资金流入＝营业收入+资产减少+负债增加 资金流出＝营业支出+资产增加+负债减少 ＠现金流量表恒等式—— “现金来源增加 = 现金运用增加” 1-1 来自经营活动中的现金流量 二、现金流量表的结构 实例及分析，见教材P49起。 第四节 其他报表 一、股东权益变动表 涵义、实例，见教材P52。 二、表外业务报告表 四、银行资产负债表的内容 三、损益表的内容 现金流入 现金流出 ◎筹资活动 1-2 来自投资活动、筹资活动中的现金流量 ◎投资活动 现金流量表的结构