财务报表分析公式(9页).doc

一、 净利润增减变动及原因分析（P50） 　　差异及变动百分比计算 　　1. 某项目增减差异＝某项目报告期数值－前期数值 　　2. 某项目增减差异变动百分比＝某项目增减差异÷前期数值×100％ 　　二、 营业利润主要项目的因素分析（P56） 　　1. 产品销售数量变动对销售利润的影响 　　销售数量变动对利润的影响额＝基期产品销售利润×（销售数量完成率－1） 　　销售数量完成率 　　＝∑（报告期产品销售数量×基期单价）÷∑（基期产品销售数量×基期单价）×100％ 　　2. 产品销售成本和销售费用变动对销售利润的影响 　　①在生产环节上 　　销售成本变动对利润的影响额 　　＝∑「报告期产品销售数量×（基期产品单位生产成本－报告期产品单位生产成本）」 　　②在销售环节上 　　销售成本变动对利润的影响额＝基期销售费用－报告期销售费用 　　3. 产品销售价格变动对销售利润的影响 　　价格变动对利润的影响额 　　＝∑「报告期产品销售数量×（报告期产品单位售价－基期产品单位售价）」 　　※ 但若属于等级价格调整，则应按下列公式计算： 　　价格变动对利润的影响额 　　＝等级品销售数量×（实际等级的实际平均单价－实际等级的基期平均单价） 　　★其中： 　　实际等级的实际平均单价 　　＝∑（各等级销售数量×该等级实际单价）÷各等级销售数量之和 　　实际等级的基期平均单价 　　＝∑（各等级销售数量×该等级基期单价）÷各等级销售数量之和 　　4. 产品等级构成变动对销售利润的影响额 　　等级构成变动对利润的影响额 　　＝报告期等级品销售数量×（实际等级构成的基期平均单价－基期等级构成的基期平均单价） 　　★其中：基期等级构成的基期平均单价 　　＝∑（各等级基期销售数量×该等级基期单价）÷各等级基期销售数量之和 　　5. 产品销售结构变动对销售利润的影响 　　销售结构变动对利润的影响额＝∑（报告期产品销售数量×基期产品单位利润）－基期产品销售利润×销售数量完成率 　　※ 若企业生产销售的是烟酒、化妆品、贵重首饰等属于应交消费税的产品，消费税率或单位税额的变动将影响销售利润。可通过下列公式计算影响额： 　　①从价定率 　　消费税率变动对利润的影响额 　　＝∑「报告期产品销售收入×（基期消费税率－实际消费税率）」 　　②从量定额 　　单位消费税额变动对利润的影响额 　　＝∑「报告期产品销售数量×（基期单位销售税额－实际单位销售税额）」 　三、评价企业获利能力的财务比率（P65） 　　㈠有限责任公司投资回报比率 　　1. 长期资本报酬率 　　＝（利润总额+利息费用）÷（长期负债平均值+所有者权益平均值）×100％ 　　★其中：公式分子的利息只包含长期负债负担的部分；公式分母长期负债中，不应包含住房周转金等与经营活动无关的内容。 　　2. 资本金收益率＝净利润÷资本金总额×100％ 　　★其中：在本期实收资本发生较大变化的情况下，应取期初期末平均值，否则可直接以期末数计算。 　　㈡股份有限公司投资回报率 　　1. 股东权益报酬率（又称股东权益收益率或净值报酬率） 　　＝净利润÷股东权益平均值×100％ 　　★其中：“净利润”使用税后利润。 　　※ 若公司股份中含有优先股，应将这部分因素剔除。 　　普通股股东权益报酬率 　　＝（净利润－优先股股利）÷（股东权益平均值－优先股股东权益平均值）×100％ 　　2. 普通股每股收益（又称普通股每股利润或每股盈余） 　　＝（净利润－优先股鼓励）÷流通在外普通股股数 　　3. 市盈率 　　＝普通股每股市价÷普通股每股收益 　　4. 普通股每股股利 　　＝普通股股利总额÷流通在外普通股股数 　　★其中：“普通股股利总额”可使用现金股利。 　　5.普通股每股账面价值（又称普通股每股净资产） 　　＝（股东权益总额－优先股股东权益）÷流通在外普通股股数 　　㈢企业经营与利润比率 　　1. 总资产利润率（又称总资产报酬率或总资产收益率） 　　＝（利润总额+利息支出净额）÷平均资产总值×100％ 　　★ 其中：“利息支出净额”使用息税前利润 　　★ 是衡量一个企业经营业绩的最佳指标 　　2. 毛利率 　　＝毛利润÷销售收入×100％ 　　※ 销售成本率＝销售成本÷销售收入×100％＝1－毛利率 　　3. 营业利润率（又称销售利润率） 　　＝（营业利润+利润支出净额）÷销售收入×10％ 　　★其中：“利息支出净额”一般用息税前利润 　　4. 销售净利率 　　＝净利润÷销售收入×100％ 　　5. 成本费用利润率 　　＝营业利润÷（销售成本+销售费用+管理费用+财务费用）×100％ 　　四、短期偿债能力的比率分析（P141） 　　㈠流动比率＝流动资产÷流动负债 　　㈡速动比率＝速动资产÷流动负债 　　㈢现金比率＝（货币资金+有价证券）÷流