党风廉政建设和反腐败专题讲座.pptVIP

二、营业税和增值税的计税方法 合同违约金是否纳税？ （二）挂靠经营纳税人的认定 营改增前后挂靠工程税收的区别 （三）增值税纳税人的分类 （五）增值税的扣缴义务 扣缴义务 （一）建筑业增值税应税项目 九、营改增后建安企业工程是否挂靠的选择 五、进项税额 （一）进项税额的扣税凭证 专用发票 海关进口增值税专用缴款书 农产品收购发票 通用税收缴款凭证 （二）进项税额抵扣时限 （三）不得抵扣的进项税额 免税项目 集体福利、个人消费 客货两用车的进项税额能否抵扣? 六、混业经营 EPC项目 设计 施工 设备 价外费用与混业经营的区别 区 别 行为认定 征税规定 会计核算 价外费用 混业经营 价外费用 混业经营 价外费用 混业经营 一项行为 两项行为 不分别核算 分别核算 一个税率 两个税率 七、征收管理 （一）纳税义务发生时间 签订：8.1 履行：8-10 收款：10.31 纳税申报? （二）纳税地点 固定业户 非固定业户 八、过渡期间的税收问题 （一）营改增过渡期间资产的购置问题 购置 营改增前? 营改增时? 营改增后? （二）营改增过渡期间收入的确认问题 签订 (2015.5.1) 履行 (2015.5-10) 收款 (2015.10.31) 纳税申报? （三）营改增过渡期间的差额征税问题 运输合同差额 抵减增值税收入? 如何处理? 退还多缴营业税? 第三讲 营业税改征增值税中的税收筹划 一、营改增对建筑安装上游企业的影响 一般纳税人资格 二、营改增对建筑安装下游企业的影响 工程承包方式 三、营改增对建筑安装企业本身的影响 影 响 经营模式 税收负担 财务管理 承包方式 上升？ 复杂 四、营改增后建安企业组织结构的选择 设 立 分 公 司 内部交易 进项税留抵 频繁 不频繁 不设 设 无留抵 留抵 设 不设 五、营改增对工程预算和工程造价的影响 六、营改增后建安企业纳税人身份的选择 选择纳税人身份 交易对象是否需要专用发票 一般纳税人是否税负轻 是 一般纳税人 否 否 小规模纳税人 否 是 七、营改增后建安企业工程承包方式的选择 八、营改增后建安企业工程是否分包的选择 分 包 进项税额 分包方身份 抵扣充分 抵扣不充分 一般纳税人 小规模纳税人 不分包 分包 分包 不分包 挂 靠 工 程 营改增前 /营业税 营改增后 /增值税 计税：收入 开具发票 销项：收入 开具发票 进项：成本 取得专票 注意事项:挂靠是建筑法\合同法所禁止的. 十、营改增后建安企业劳务用工的选择 用 工 用工方式 合同约定 自行用工 劳务派遣 建安合同 劳务派遣 无进项 有进项 11% 6%？ 十一、营改增后建安企业材料采购对象的选择 一般纳税人 适用的增值税税率 小规模纳税人 适用的增值税征收率 小规模纳税人向税务机关申请代开发票后的含税价格比率(R) 小规模纳税人未向税务机关申请代开发票后的含税价格比率(R) 17% 3% 88.03% 85.47% 13% 3% 91.15% 88.50% 十二、营改增后建安企业免税业务的税务处理 免 税 业 务 进项免税 销项免税 建材 绿化 境外工程？ 销售材料？ 是否购进？ 是否免税？ 十六、营改增后建安企业工程承包合同的签订 合 同 税目 税率 纳税义务发生时间 EPC项目 17%？11%？ 当期？延期？ 十七、营改增后建安企业财务核算方式的选择 收入核算 (混业;兼营) 存货核算 (免税;兼营) 进项税额核算 (转出方法) 十八、对业务人员进行涉税事项的培训 业务安排 发票取得 发票传递 合同签订 W 陈斌才 教授 注册会计师 注册税务师 联系电话：0514办） 　　　　　手机） E-mail：chenbincai1965@126.com 施工企业营改增政策暨涉税风险防范 第一讲 营业税改征增值税概述 一、营业税和增值税的计税原理 税种 征税范围 计税方法 特点 营业税 劳务、无形资产、不动产 全额征税为主 差额征税为辅 价内税、多环节课征、重复征税 增值税 货物、劳务、服务 一般计税方法 简易计税方法 价外税、多环节课征、避免重复征税 一般计税方法：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 增值税 简易计税方法：应纳税额＝销售额×征收率 应纳税额＝营业额×税率 营业税 计算公司 税种 三、营业税改征增值税的目的 营 改 增 一般计税方法 简易计税方法 交通运输业、建筑业 邮政通讯业、现代服务业 文化体育业 销售不动产、转让无形资产 金融业 生活性服务业 销项－进项 销售额×征收率 四、营业税改征增值税的时间表 时 间 表 交通运输业、现代服务业 其他行业 上海市 北京等八省（市） 其他地区 2012.1.1 2012.9