商业企业税务操作流程资料.ppt

1.一般情况下，依据“增值税专用发票的发票联、付款凭证（支票存根、银行付款通知单等）、入库单”这样做记账凭证（举例讲解写凭证时应注意的问题）：　　借：库存商品（只有验收入库才能使用此科目，如果发生运费的话，运费的93%要加进来）　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）（依据发票上的税额，注意如果是税务代开发票的话只能抵扣3%的税额）　　　　贷：银行存款 　　如下为增值税务局专用发票图示： 　　  2.如未付款，则依据“增值税专用发票的发票联、入库单”　　借：库存商品　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　　　　贷：应付账款——××公司 3.如已预付过款项，则依据购货发票、补付款凭证、入库单：　　借：库存商品　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　　　　贷：预付账款——××公司　　证明前期预付过款项的凭据，如电汇凭证：  1.在实际工作中，开了发票就意味着销售已完成，需确认收入；但没开发票的销售业务，同样应确认收入。 2.对于一般纳税人来说，开发票时要注意：向消费者个人、小规模纳税人销售货物或者应税劳务的，不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票。增值税普通发票如图例： 3.销售完成，发票已开具。 （1）收到货款，则依据：“发票的记账联、银行进账单（或银行收款通知单）”做记账凭证：借：银行存款 （金额看进账单） 　　贷：主营业务