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崇文电大网上讨论《会计制度设计》案例 案例1．华丰公司原材料核算日常收发及结存核算采用计划成本核算。月初结存材料的计划成本为600000万元，实际成本为605000元；本月入库材料的计划成本为140000元，实际成本为1355000元。当月发出材料的计划成本情况如下：基本生产车间领用800000元；在建工程领用200000元；车间管理部门领用5000元；企业行政管理部门领用15000元。 [要求] (1)华丰公司在采用计划成本核算时，应该设置哪些材料类的明细账？ (2)请计算当月材料成本差异率。 (3)设计发出材料的会计分录。 (4)设计月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。 (5)请设计该公司购入原材料的凭证流转程序。 案例2 。请为下面的生产成本明细账的摘要部分填写相应的内容并编制有关的会计分录。 生产成本明细分类账 产品名称：乙产品 产量：20件 20××年 凭证 摘 要 借 方 月 日 原材料 工资及福利费 制造费用 合 计 × 略 略 - - - 7 500 7 500 9 500 9 500 1 330 1 330 2 752 2 752 7 500 10 830 2 752 21 082 -7 500 -10 830 -2 752 -21082 - - - - 案例3.请利用所学知识对下面华强公司（制造企业）内部会计制度中结账规则进行点评： HQ公司的会计账簿结账规则 1．结账的内容 （1）结算各种收入、费用账户，并据以计算确定本期利润。 （2）结算各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。 2．结账的程序 （1）将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。 （2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。 （3）将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。 （4）结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。 3．结账方法 （1）对不需要按月结计本期发生额的账户（如各应收应付款明细账和各项财产物资明细账等），每次入账以后，都要随时结出余额，各月最后一笔余额即为月末余额。月未结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。 （2）现金、银行存款日记账簿和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账簿，每月结账时，在最后一笔经济业务记录下面划通栏单红线，然后结出本期发生额和余额，并在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面划通栏单红线。 （3）需要结计末年累计发生额的某些明细账簿，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，并在摘要栏内注明“本年累计”字样，然后在其下面再划通栏单红线。l2月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下面划通栏双红线。 （4）总分类账簿平时只需要结出月末余额。年终结账时，为了总括地反映全年各项资金运动情况的全貌和核对账目，要对所有总分类账簿结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划通栏双红线。 年终结账时，有余额的账户，要将其余额转入下年。方法是：将每个账户的年末余额直接记入下一年度启用的有关新账簿的第一行余额栏内。新旧账簿之间的转记余额，不需编制记账凭证（也不必将余额记在旧账户的借方或贷方，使本年有余额的账户变为零），只需在新账簿第一行摘要栏内注明“上年转入”。 案例4 ．[要求]请指出下面ABC公司销售业务的内部控制制度中的优点和存在的问题。 ABC公司销售业务的内部控制制度 2003年6月 销售部门的业务人员在了解客户的基本情况后，确定交易的初步意向，填写客户资料表。该表交由信用管制部门派驻的信用管制师对客户的经营能力、资信状况进行评核，出具授信建议。经销售部门经理核准与客户的交易方式及给予客户的信用额度后，签定销售合同。销售部门业务助理将客户资料输入电脑系统存档。 如是现销客户，当收到客户订货单及缴款时，将客户之缴款填写缴款单送交财会部门出纳员。出纳员在收款后，将缴款单的一联交财会部门负责收款的会计进行电脑系统缴款确认。如是放账客户，须将已获核准的授信责任书送交财会部门负责应收