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增值税出口退税      第三题 某有进出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人）兼营内销和出口货物，2002年10月份有关经营业务如下：购进原材料等货物取得的增值税专用发票注明价款1200万元，税款204万元；另外支付进货运费金额3万元，取得合法的货运发票。货款已付，货物已验收入库。当月进料加工免税进口料件一批，该料件到岸价格120万元，海关已征进口环节关税12万元，消费税56.57万元。该企业当月内销货物不含税销售额700万元，款项已收。当月出口货物销售额（离岸价）180万美元（外汇人民币牌价1∶8.3），已知该企业销售货物适用税率为17％，退税率为15％，并且有上期末留抵的进项税额32万元。 【要求】根据上述资料，计算该企业当期应纳或应退的增值税额。 进项税额=204+3×7%=204.21（万元） P49.组成计税价格＝关税完税价格+关税+消费税 免税进口料件组成价＝120+12+56.57=188.57（万元） 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝188.57×（17%－15%）＝3.7714 P53.出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额＝离岸价*外汇人民币牌价*（出口货物征收率-出口货物退税率）- 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额＝180×8.3×（17%－15%）－3.7714 ＝26.1086 （万元） 应纳税额＝700×17% -（204+3*7%-26.1086）-32＝—91.1014（万元） 免抵退税额抵减额＝188.57×15%＝28.2855（万元） 出口货物免抵退税限额＝180×8.3×15%－28.2855＝195.8145（万元） 由于期末留抵税额91.1014万元当期免抵退税限额195.8145万元 所以，应退税额＝91.1014（万元） 当期免抵税额=195.8145－91.1014＝104.7131（万元） 第九题 有进出口经营权的外贸公司，2008年10月发生以下经营业务： 　　（1）经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%.向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出24辆，每辆取得含税销售额40.95万元，公司自用2辆并作为本企业固定资产。 　　（2）月初将上月购进的库存材料价款40万元，经海关核准委托境外公司加工一批货物，月末该批加工货物在海关规定的期限内复运进境供销售，支付给境外公司的加工费20万元；进境前的运输费和保险费共3万元。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。 （小轿车关税税率60%、货物关税税率20%、增值税税率17%、消费税税率9%） （1）计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税； ①进口小轿车的货价=15×30=450（万元） ②进口小轿车的运输费=450×2%=9（万元） ③进口小轿车的保险费=（450+450*2%）×3‰=1.38 (万元 ) P49.特殊情况： 若货物价格100万，在境外发生了运费，保险费，但在境外发生运费，保险费无法确定 价格，只知道运费占货物价格的2%，则保险费=(货物价格+货物价格*2%）*0.3% ④进口小轿车应缴纳的关税： 　　 关税的完税价格=450+9+1.38=460.38（万元） 　　 应缴纳关税460.38×60%=276.23（万元） ⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税： 消费税组成计税价格=（460.38+276.23）÷（1-9%）=809.66（万元） 应缴纳消费税=809.56×9%=72.86（万元） P90.消费税=（关税完税价+光税额）/（1-消费税税率）*消费税税率 ⑥进口环节小轿车应缴纳增值税： 应缴纳增值税=（460.38+276.23+72.86）×17%=137.61（万元） （2）计算加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税； 关税的完税价格=货价+运费+保险费 ①加工货物关税的组成计税价格=20+3=23（万元） 　　②加工货物应缴纳