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日本概况 日本是亚洲东部太平洋上的一个群岛国家。国土面积为37.79万平方公里，2001年人口为1.27亿人。日本是世界上经济最发达的国家之一，经济实力仅次于美国列世界第二位，属于高收入国家，2001年国内生产总值为503.59万亿日元（2001年平均汇率：1美元＝121.58日元）。 征税体制 税种 日本现行税制中的国税、地方税共有53个税种, 国税主要税种有:法人税、个人所得税、继承与赠与税、消费税、酒税、烟税、挥发油税、地方道路税、石油天然气税、印花税、汽车重量税等; 地方税主要税种有:个人居民税、法人居民税、个人事业税、法人事业税、不动产购置税、汽车税、汽车购置税、轻油交易税、固定资产税、特别土地持有税、事业所税、城市规划税等。另外,日本的社会保障税不是独立税种,而是以加入保险的形式缴纳的。 日本税收制度的变迁 1868年明治维新以前，日本的税收制度以土地税为主，土地税收入占整个税收收入的80%左右。1881年提高了酒税，1887年引进了所得税，由于经济发展，所得税收入逐占税收收入的50%以上。这种状况一直延续到第二世界大战前我。二战以后，日本税收制度有了很大的发展，大致可分为以下四个阶段： 第一阶段（1945----1949年）为经济混乱，税制整顿时期。这时，由于各级政府尚未健全以及经济衰退，入不敷出，主要依靠发行公债。  日本现行税收体系 日本的税务管理 无论是国家税法还是地方税法均由国家制定，财政部国家税务总局负责国家税的征收与管理，地方税则由地方税务机关负责征收管理。 * * 日本实行中央、都道府县、市町村三级征税体制,由中央征收的税种称为国税,由都道府县征收的税种称为地方税。日本的税收立法权统一在国会,各种税法都要经国会批准,主要税种管理权集中在中央,一些地方税的解释权或者减免权归地方政府。日本实行的是中央地方兼顾型税制,国税、地方税是两个相互独立的体系。国税由财务省管理,地方税由总务省内设的自治部门管理。 第二阶段（1950＿＿1958年）为经济复苏，夏普税制时期。1949年美国哥伦比亚大学教授夏普率美国税收代表团到日本，调查考察日本税制方面的问题和改革方案，并于1949年8月27日和1950年9月21日两次提出日本税制报告书，这就是著名的夏普劝告。夏普劝告的要点如下：在基本税制中必须加强推行直接税，建立以所得税为主体的税收体系；充分发展1947年曾有局部立法修改的所得税制，进一步扩大税基，广泛采用累进税率，尤其是对资本利得要全额课税。强调降低个人所得税税率；支持采用分4级累进税率课征净财产税；推行自动申报制度、蓝色申报制度。根据夏普劝告建立起来的“夏普税制”使得日本税制从此走上了以所得税为主体税种的现代税制道路，也使日本税收制度更接近于美国税制。 ??? ? 第三阶段(1959------1970年)为经济高速增长，发挥税收杠杆作用时期。为促进经济增长，日本政府把减税等税收优惠政策作为政府政策的支柱之一，重点支持基础产业和产品出口。???? ? 第四阶段（1971年至今）为经济增长平稳，完善税制时期。日本政府根据1971年“石油危机”后的新经济形势，不断完善税制，先后开征了一些新税种。1971年创设汽车重量税，1972年开征飞机燃料税，1975年提高酒税税率，1976年提高汽车税税率等，并于1979年、1985年、1988年进行了大规模的税制改革。20世纪80年代税制改革的主要内容有：征收类似增值税的税种――消费税，提高间接税的比重；降低所得税和法人税税率；降低继承税税率，简并级次；减轻税负，尤其是所得税税负。总之，经过一系列改革，终于形成了日本现代比较完善的税制体系。 日本的税收体系由所得课税、商品课税及财产课税等税组成。具体见下表 法人 个人 不动产取得税 固定资产税特别土地保有税 事业所得税都市计划税 水利收益税 继承税 赠与税 地价税 交易所得税 有价证券交易税 印花税 财产税 道府县卷烟税 高尔夫球场使用税特别地方消费税 汽车税 矿区税狩猎者注册税 汽车购置税务局出猎税 汽油交易税 轻型汽车税矿产税 市町村卷烟税 矿泉浴税 消费税 酒税 卷烟税 汽油税飞机燃料税 石油税 汽车重量税柴油税 地方道路税 特别税电力开发税 关税 商品税 道府县民税 市町村民税 法人事业税 法人税 法人特别税 道府县民税 市町村民税 个人事业税 所得税 所得税 地 方 税 国 税 税 类 由上表可见：　　第一，所得税税种表面上较少，但所占的比重较大。随着日本加速进入老龄化社会，劳动力的所得税负担会愈益加重。经济的日益国际化，企业与个人的流动性加大，高所得税负的纳税人会外流。日本通