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第三章　税收法律制度 ? 第一节　税收概述 　　一、税收　　1.税收的特征　　（1）强制性。　　（2）无偿性。　　（3）固定性。　　2.税收的分类 分　类 按征税对象 流转税 增值税、消费税、营业税、关税 所得税 企业所得税、个人所得税 财产税 房产税、车船税 资源税 资源税、土地增值税、城镇土地使用税 行为税 印花税、城市维护建设税、车辆购置税 按征收管理的分工体系分 工商税类 绝大部分 关税类 进出口关税、海关代征的进口环节的增值税、消费税。 按税收征收权限和收入支配权限分 中央税 关税、消费税、车辆购置税。 地方税 房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税 中央地方共享税 增值税、资源税、所得税 按计税标准不同分 从价税 大多数 从量税 资源税中的煤炭和其他非金属原矿等、车船税、城镇土地使用税、消费税中的啤酒、黄酒 复合税 消费税中的白酒、卷烟 　　二、税法及构成要素　　（一）税法的分类　　1.按照税法的功能作用的不同——税收实体法和税收程序法。　　如《企业所得税法》、《个人所得税法》就属于实体法。税收程序法主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。　　2.按照主权国家行使税收管辖权的不同——国内税法、国际税法、外国税法。　　3.按照税法法律级次划分——税收法律、税收行政法规、税收行政规章和税收规范性文件。　　（1）税收法律（狭义的税法）——由全国人民代表大会及其常务委员会制定。如《税收征收管理法》、《个人所得税法》等。　　（2）税收行政法规——由国务院制定的税收法律规范的总称。　　如《营业税暂行条例》、《个人所得税法实施条例》。　　（3）税收行政规章——由国务院税收主管部门（财政部、国家税务总局和海关总署）制定的具体实施办法、规程等。　　如《发票管理办法》、《税务稽查规程》、《增值税暂行条例实施细则》、《房产税实施细则》等。　　（4）税收规范性文件——省以下（含本级）各级税务机关依照法定职权和规定程序制定并发布的，涉及税务行政管理相对人权利、义务，在本辖区内对征纳双方具有普遍约束力并能够反复适用的文件。　　【提示】对比会计法律制度的体系记忆。　　（二）税法的构成要素（11项）　　纳税义务人、征税对象和税率是构成税法的三个最基本的要素。　　 1.征税人——包括各级税务机关、海关。　　 2.纳税义务人——依法直接负有纳税义务的自然人（包括个体经营者）、法人和其他组织。　　 3.征税对象（纳税对象）——征税对象是区别不同税种的主要标志。　　 4.税目——纳税对象的具体化。　　 5.税率——反映了征税的深度，是衡量税负轻重与否的重要标志。　　我国现行使用的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率等。　　 6.计税依据（课税依据、课税基数——对征税对象量的规定　　（1）从价计征。　　（2）从量计征。　　（3）复合计征。　　7.纳税环节。　　（1）一次课征制：消费税。　　（2）多次课征制：增值税　　8.纳税期限——纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。　　9.纳税地点——纳税人申报缴纳税款的地点　　10.减免税——给予鼓励或照顾的一种特别规定。　　（1）起征点，是指计税依据达到国家规定的数额开始征税的界限，计税依据的数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就其全部数额征税，而不是仅就超过部分征税。　　（2）免征额，是指在计税依据总额中免予征税的数额。它是按照一定标准从计税依据总额中预先减除的数额。免征额部分不纳税，只对超过免征额的部分征税。　　【注意】区分起征点和免征额，不达起征点和免征额时都不交税，但是一旦达到起征点就全额征税，超过免征额是只对超过部分征税。　　11.法律责任。　　税收法律责任的形式主要有行政法律责任和刑事法律责任。　　【注意】没有民事责任。 第二节　主要税种 　　一、增值税　　（一）概念与分类　　1.概念　　增值税，是对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额为计税依据计算征收的一种流转税。　　征收范围：销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物（出口不征，委托加工不征）　　纳税人：单位和个人　　征税对象：增值额——区别不同税种的重要标志　　2.分类　　生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。　　我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。　　（二）增值税一般纳税人　　1.年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。　　即：工业性及主营工业（工业销售额占50%以上）的企业，年应税销售额＞50万元的；　　商业性企业及