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不动产经营租赁账务处理账务处理会计科目设置依据①国家现行的会计准则②《财政部关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定的通知》（〔93〕财会字第83号）③《财政部关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知》（财会字〔1995〕22号）④《关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知》（财会〔2012〕13号）账务处理应交税费应交增值税未交增值税待抵扣进项税额增值税留抵税额账务处理应交增值税进项税额借方贷方已交税额出口抵减内销应纳税额减免税款转出未交增值税销项税额出口退税进项税额转出转出多交增值税账务处理小规模纳税人：①应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目②不需要再设置上述专栏账务处理挑战：①作好增值税会计处理，准确核算、及时足额申报增值税②从管理角度，做好增值税的分析与筹划账务处理国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2016年第13号）对增值税的填报提出了很多要求，增加了：①增值税纳税申报表附列资料（五）②增值税减免税申报明细表③本期抵扣进项税额结构明细表④其他账务处理国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2016年第13号）账务处理2221应交税费借方贷方一级明细科目二级明细科目01应交增值税见下表02未交增值税01一般计税02简易计税03增值税留抵税额04待抵扣进项税额01未认证或已认证未申报抵扣进项税额02营改增待抵减的销项税额03新增不动产购进未满12月进项税额账务处理设置“应交税费——02未交增值税”二级明细科目及说明下设两个二级明细科目（01一般计税；02简易计税）：01一般计税：是核算月末转入的未交或多交增值税、本期应交的增值税02简易计税：核算一般纳税人选择简易计税方法下的应交税费及已交税费明细。因简易计税应交税费不能用其他的进项税额抵减，故不能再上述应交税费——应交增值税（销项税额）中核算。本科目适用于一般纳税人同时选择简易计税时的应纳增值税额账务处理设置“应交税费—03增值税留抵税额”二级明细科目及说明根据《财政部关于印发〈营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定〉的通知》（财会〔2012〕13号）：应交税费——增值税留抵税额，核算不能用于兼有应税服务的原增值税一般纳税人①截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额，按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目；②开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目账务处理设置“应交税费—03增值税留抵税额”二级明细科目及说明根据《财政部关于印发〈营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定〉的通知》（财会〔2012〕13号）：注意：①待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目，借记“应交税费——应交增值税（进项税额转入）”科目；②之所以未按文件规定转入“进项税额”明细，是为了保证进项税额与当期进项发票的保持一致，否则本年累计进项税额会比可以抵扣的扣税凭证进项税额多出；③增值税纳税申报表中将“进项税额转入”作为“进项税额转出”的备抵项计算填列账务处理设置“应交税费—04待抵扣进项税额及说明下设三个三级明细科目：——01未认证或已认证未申报抵扣进项税额——02营改增待抵减的销项税额——03新增不动产购进相关进项税额说明：1、“未认证”三级明细用于已收到的扣税凭证，但未扫描认证；或者辅导期一般纳税人已认证，但根据规定尚不能用于抵减销项税额的进项税额；账务处理设置“应交税费—04待抵扣进项税额及说明下设三个三级明细科目：——01未认证或已认证未申报抵扣进项税额——02营改增待抵减的销项税额——03新增不动产购进相关进项税额说明：2、增设“营改增待抵减的销项税额”是便于差额征税的试点纳税人，及时核算本期购进应税服务可扣除项目折抵的销项税额。而应交税费—应交增值税—“营改增抵减的销项税额”系本期实际抵减的销项税额，该科目余额为尚可用于未来期间的、待抵减销项税额。这样，也可以保持应交税费—应交增值税的准确性；账务处理设置“应交税费—04待抵扣进项税额及说明下设三个三级明细科目：——01未认证或已认证未申报抵扣进项税额——02营改增待抵减的销项税额——03新增不动产购进相关进项税额说明：3、“新增不动产购进相关进项税额”是当期取得的不动产进项税额40%需于取得日的12月后才能用于抵减增值税销项税额账务处理借方二级明细科目三级明细四级明细贷方二级明细科目贷方三级明细科目——01进项科目17%货物劳务——11销项税额17%货物、劳务有形