分支机构会计描述.ppt

分支机构会计 分支机构及分支机构会计的特征 分支机构：企业设立的、不具有法人资格、其民事责任由该企业担任的业务经营单位 特征： 不具有法人资格，不是纳税实体：不具备对外筹、投资功能。这子公司不同 总公司对其经营管理实施控制：表现在资金的筹措与投放，及经营决策的确定。可能是集中制，或分散制，会计核算相应采取独立核算或非独立核算 是一个相对独立的会计实体：独立：在分散制的分支机构中，独立设立帐户，独立核算分支机构业务，独立编制报表；相对：核算的内容是分支机构所能控制和负责的部分，报表只是满足内部管理的需要等 在决策、管理效益、人才培养方面的优势：决策分散、紧贴近市场、责任范围较小划分管理权限，调动分支机构经理的积极性等 设置： 不同行业根据业务类型及目的可设置不同的分支机构： 区域性分支机构：从事商业贸易的总公司、银行等一般按区域设置分支机构 经营职能性分支机构：大型综合性公司一般按采购、生产、销售、咨询、财务等设置 生产环节性分支机构：大型制造业按生产工艺不同分别设置 分支机构会计的特征 1、与总公司帐簿设置的相应性：对总公司与分支机构之间发生的业务，总公司与分支机构要设置一些响应帐户从不同角度反映同一会计事项 “分支机构往来”与“总公司往来” “总公司运来商品”与“运交分支机构商品” 分支机构往来 总公司往来 向分支机构拨款 分支机构交来现金 交总公司现金 总公司拨款 向分支机构发商品 分支机构交来商品 交总公司商品 总公司拨商品 向分支机构其他资产分支机构交来其他资产 交总公司其他资产 总公司拨其他资产 分支机构转来利润 分支机构转来亏损 期末结转亏损 期末结转利润 2、与总公司发交商品计价的可选择性：按成本计价、按转帐价格计价、按售价计价 3、与总公司会计信息披露的双重性：各自的会计报表，把总分作为一个会计主体的报表 按成本计价的会计处理 某公司1996年设一分支机构. 1)总公司拨给分支机构现金30000元 2)分支机构向外赊购商品,成本20000元 3)总公司运交分支机构商品成本50000元 4)总公司转来由分支机构负担的折旧费8000元 5)分支机构支付营业费用1000元 6)分支机构偿还应付帐款20000元 7)分支机构以总价25000出售本期自购商品80% 8)分支机构赊销总公司拨来商品,成本40000元,售价50000元 9)分支机构将现金24000元交总公司 （一）日常会计处理 总公司记录: 1)借:分支机构往来30000 贷:现金30000 3)借:分支机构往来50000 贷:运往分支机构商品50000 4)借:分支机构往来8000 贷:营业费用8000 9)借:现金24000 贷:分支机构往来24000 分支机构记录: 1)借:现金30000 贷:总公司往来30000 2)借:库存商品20000 贷:应付帐款20000 3)借:总公司运来商品50000 贷:总公司往来50000 4)借:营业费用8000 贷:总公司往来8000 5)借:营业费用1000 贷:现金1000 6)借:应付帐款20000 贷:现金20000 7)借:现金25000 贷:主营业务收入25000 借:主营业务成本20000*80%=16000 贷:库存商品16000 : 8)借:应收帐款50000 贷:主营业务收入50000 借:主营业务成本40000 贷:总公司运来商品40000 9)借:总公司往来24000 贷:现金24000 （二）联合报表 将总公司和分支机构的报表结合起来，调整和抵消总公司和分支机构之间的业务，编制反映企业整体财务状况和经营成果的报表 总公司和分支机构之间的往来业务，只会影响各自的会计报表，不会影响企业整体的联合报表。因此，在编制联合报表时需要编制抵消分录，调整和抵消总公司和分支机构之间的相应事项。 抵消分录： 借：总公司往来 贷：分支机构往来 抵消分录只是满足编制联合报表的目的，不能作为总公司与分支机构登记帐簿的依据 年末结帐: 在会计期末，总公司和分支机构应编制结帐分录，以达到结计与结转损益的目的。 分支机构的帐务处理: 结清收入和费用: 借:营业收入75000 贷:营业成本56000 营业费用9000 本年利润10000 结转利润: 借:本