审计学09生产与费用循环审计案例.ppt

有关扣除项目是否经过税务机关批准，扣除数额是否真实。 2.确定所得税的计算与缴纳是否正确、及时 审计人员应注意检查企业所得税的税率选用是否正确，所得税数额是否按照税法规定的方法和口径计算，有无漏计、错计的情况；应纳所得税额是否及时、足额上缴，有无拖欠、拒交等情况发生。 3.确定减免所得税的合法性、正确性 。 审计人员应查明减免税的原因是否正当，批准文件是否合法，审批手续是否完备，企业减免所得税的使用是否合理、正确等。 审 计 案 例 案例一 发出产品计价审计 某会计师事务所对某公司年度会计报表进行审计，在进行库存商品审计时取得了企业库存商品明细账的如下记录(表9.2)。经与该公司会计人员了解，得知该公司采用先进先出法对发出产品计价。 从以上明细账可看出，该公司销售产品的成本计算不正确。即如果采用先进先出法，本期发出产品的成本正确金额应为230 000元(2 000×55＋2 000×60)；但是，该公司将本期发出的产品都按每件55元计价，既非先进先出法，也非加权平均法。该公司因此少计成本、多计利润、多计期末存货成本10000元。对此，审计人员应建议被审计单位及时调整账项。 从以上明细账可看出，该公司销售产品的成本计算不正确。即如果采用先进先出法，本期发出产品的成本正确金额应为230 000元(2 000×55＋2 000×60)；但是，该公司将本期发出的产品都