建筑服务业营改增税收政策(中冶)重点分析.ppt

17号公告解读 预缴税款所需资料 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交以下资料： （一）《增值税预缴税款表》； （二）与发包方签订的建筑合同原件及复印件； （三）与分包方签订的分包合同原件及复印件； （四）从分包方取得的发票原件及复印件。 17号公告解读 预缴税款的抵减规定 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。 纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。 17号公告解读 小规模纳税人异地预缴代开发票规定 小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。 （全额开票） 17号公告解读 异地施工预缴台帐管理规定 对跨县（市、区）提供的建筑服务，纳税人应自行建立预缴税款台账，区分不同县（市、区）和项目逐笔登记全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容，留存备查。 17号公告解读 增值税预缴税款表 税款所属时间： 年 月 日 至 年 月 日 纳税人识别号 ：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□ 是否适用一般计税方法 是 □ 否 □ 纳税人名称：（公章） 　 　 　 金额单位：元（列至角分） 　 项目编号 施工许可证明　 项目名称 　 项目地址 　 预征项目和栏次 销售额 扣除金额 预征率 预征税额 1 2 3 4 建筑服务 1 含税的全部价款和价外费用　 含税　 2%、3%　 　 销售不动产 2 　 　 　 　 出租不动产 3 　 　 　 　 　 4 　 　 　 　 　 5 　 　 　 　 合计 6 　 　 　 　 授权声明 如果你已委托代理人填报，请填写下列资料： 为代理一切税务事宜，现授权 （地址） 为本次纳税人的代理填报人，任何与本表有关的往来文件，都可寄予此人。 授权人签字： 填表人申明 以上内容是真实的、可靠的、完整的。 纳税人签字： 业务练习 业务掌握习题练习 机构设立在A市的某一建筑企业（营改增后认定为一般纳税人），共有A、B、C、D四个项目组， 2016年6月份在我市有如下项目： 1.项目组A中标一项清包工的装饰工程，共计实现销售收入500万元，工程中将劳务进行了分包，支付给劳务分包公司分包款100万元； 2.项目组B中标一项甲供工程建筑项目，共计实现销售收入1000万元，工程中将劳务进行了分包，支付给劳务分包公司分包款200万元； 3.项目组C在2016年2月份中标我市一项乙方包工包料的工程，6月份取得销售收入2000万元，支付给消防分包公司分包款500万元；6月份取得该项购买材料开具的进项税发票，发票上注明税额50万元。 4.项目组D于5月份中标一项包工包料的项目工程，项目所有材料均由乙方采购，6月份实现销售收入5000万元，支付给消防分包公司（包工包料）500万元分包款，支付给建筑装修公司（包工包料）300万元分包款。采购材料共计发生款项1000万元，取得合法的增值税专用发票，注明进项税额170万元。分包项目取得自消防分包公司及建筑装修公司开来的增值税专用发票。 5.上述工程租用工程设备共计支付款项1000万元，取得自工程设备租赁公司开来的设备租赁增值税专用发票，租用设备项目组混合使用，无法准确划分。 假设该建筑公司根据试点政策，将能选用简易办法征收的项目均选用简易办法征收，以上工程全部在6月份完工，且全部收款。计算该建筑公司2016年6月份在我市的预缴税款和在机构所在地应缴纳的增值税额。（以上销售额都是不含税销售额） 业务练习答案 习题答案 一、在我市预缴 A项目：销售收入=500-100=400万元 预缴税款=400*3%=12万元 B项目：销售收入=1000-200=800万元 预缴税款=800*3%=24万元 C项目：销售收入=2000-500=1500万元 预缴税款=1500*3%=45万元 D项目：销售收入=5000-500-300=4200万元 预缴税款=4200*2%=84万元 预缴税额=12+24+45+84=165万元 二、机构所在地税款计算 简易办法征收应纳税额=（400+800+1