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银行会计调查报告 截至1999年五月底，我我行待处理偿债物科目余额776510万元，其中一年以以内待处理偿债物691777万元，逾期未处理偿债物66658万元，已处理待处理理偿债物4645万元，待核核销偿债物折价674万元。。 97年10月设立待处处理偿债物科目以来，我行的的待处理偿债物呈快速增长势势头，一年半时间内，增长到到7.65亿元，平均每月增增长4250万元，占各项贷贷款的比重也从97年底的11.25‰上升到今年五月底底的11.88‰。 80926万元，其中房房屋建筑物48万平方米，价价值43330万元，占533.5%；土地1603亩，，价值17885万元，占222.1%；车辆169辆，，价值2934万元，占3..6%；设备1786台，价价值5341万元，占6.66%；其他11435万元，，占14.1%。在其他项目目中，大到皮衣、彩电，小到到肥皂、袜子，可谓琳琅满目目，应有尽有。 233.466亩，价值2457万元，房房屋13582万元，价值11158万元，共占77.88%，实际变现3878万元元，损失767万元，损失率率16.5%。 （一）待处理偿偿债物涉及的待转营业收入核核算办法不够合理，直接对我我行效益产生不利影响 按总总行待处理偿债物核算的帐务务处理规定，在收到待处理偿偿债物时，借记待处理偿债物物科目（一年以内待处理偿债债物）；贷记贷款本金、应收收利息、催收利息，其中冲减减催收利息的部分，同时借记记待转营业收入，贷记利息收收入。如果入帐的待处理偿债债物能够在一年内变现，而且且不发生变现损失，这种帐务务处理方式无疑是准确合理的的。然而待处理偿债物本身就就是我行在贷款单位无力偿还还贷款本息的情况下，不得已已采取的保全措施，在实际处处理时，普遍存在较大损失。。虽然总行为处理和核算变现现损失，设置了“待核销偿债债物折价”二级科目，但从维维护我行权益和效益的角度来来看，对于涉及的待转营业收收入的核算仍很不合理，主要要是把变现过程中可能产生的的损失也视利息实收，将采用用收付实现制核算的催收利息息直接纳入权责发生制核算的的范围，无形中既多计了利息息收入，又虚增了利润，从而而使我行在承担偿债物变现损损失的同时，必须垫交营业税税和所得税。根据统计，我行行已实际入帐待处理偿债物冲冲减催收利息虚增利息收入55633万元，需多交营业税税金近500万元。 由于待处理理偿债物收回的条件和环境存存在很大差异，接收的实物形形态和处理的方式也是千差万万别，而总行的核算办法相对对比较笼统，有些实际处理过过程中的细节问题规定不够明明确，会计处理较为困难。 一是在偿债物接收入帐环节，，根据总行核算办法，对收到到的偿债物应按评估的金额入入帐，但当待处理偿债物评估估金额大于我行债权时，则没没有明确的帐务处理方式，若若按评估金额计入待处理偿债债物借方，贷方缺少对应科目目，若按贷款本息计入贷方，，则有一部分偿债物无法入帐帐，均不符合有关会计平衡的的规定。 二是由于偿债物种种类繁多，处理变现均存在很很大难度，闲置不仅不能产生生收入，而且还要相应增加保保管费用，更不利于资产的维维护和保养，因此，不少行为为减少损失对部分偿债物采取取了出租的方式。然而，总行行对待处理偿债物的租金收入入的核算没有具体的规定。由由于此类出租的偿债物大多看看是房屋、车辆等固定资产，，但又不在我行固定资产科目目核算，不能定期计提折旧。。如果这部分固定资产类的偿偿债物能够变现，在变现处理理的资产价值评估过程中必然然将我行收回至评估的时间作作为资产的折旧期限，计算资资产折旧从评估价值中抵扣，，变现价值肯定要低于偿债物物的入帐金额。同时出租资产产收取的租金，作为待处理偿偿债物的派生收入，应视为资资产在保管过程中损耗的一种种补偿，担在总行现有的会计计核算办法中没有具体的核算算规定，只能计入收入科目，，虚增利润，同时又涉及到纳纳税的问题，对我行的效益产产生不利影响。 三是在待处处理偿债物的收回、保管和处处理的各个环节中，均需发生生多种费用支出，特别是对变变现之前各环节发生的各类费费用，在待处理偿债物的核算算办法中都没有具体规定。首首先在以物抵债环节，如通过过诉讼程序收回债权，则必须须向法院支付一定的诉讼费和和执行费等，无论法院裁定还还是双方协商，在偿债物收回回入帐之前均需进行严格的资资产评估，又将按评估金额向向资产评估机构支付数额不小小的评估费用。其次在产权变变更，办理资产过户手续时，，又需缴纳各种各样的过户费费用。在保管环节，需支付仓仓储、看管等各种保管费用。。同时在变现之前的各 环节节，凡涉及土地、房产、车辆辆等资产的产权变更、占有，，均需按税法规定，缴纳交易易税、印花税、房产税、土地地使用税、车船使用税等各种种税金。这部分费用支出均属属于待处理偿债物相关的派生生费用，与正常的业